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油品銷售企業(yè)外購(gòu)潤(rùn)滑助劑以潤(rùn)滑脂銷售為何屬于應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)行為

消費(fèi)稅稅率 2023-11-14 09:22:39

問(wèn)題來(lái)源：

第一節(jié) 納稅義務(wù)人與稅目、稅率

考點(diǎn)3：稅率（★★）

（一）消費(fèi)稅稅率的基本形式

稅率形式	適用應(yīng)稅項(xiàng)目
定額稅率	啤酒、黃酒、成品油
比例稅率和定額稅率復(fù)合計(jì)稅	白酒、卷煙
比例稅率	除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品

（二）按照最高稅率征稅的特殊情況

納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅。納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品、應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按其中最高稅率征消費(fèi)稅。

歸納

有兩種情況消費(fèi)稅稅率從高：

一是兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的；

二是將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的。

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劉老師

2023-11-14 18:35:44 1019人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

潤(rùn)滑助劑不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，所以購(gòu)進(jìn)時(shí)沒(méi)有繳納過(guò)消費(fèi)稅；此時(shí)企業(yè)將其定義為潤(rùn)滑脂，潤(rùn)滑脂屬于消費(fèi)稅征稅范圍，將非應(yīng)稅消費(fèi)品作為應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，國(guó)家認(rèn)為這種行為存在避稅嫌疑（潤(rùn)滑助劑既然可以直接作為潤(rùn)滑脂，那么之前按照潤(rùn)滑助劑銷售可能就是為了避稅，因?yàn)橄M(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，購(gòu)進(jìn)后銷售一般不需要繳納消費(fèi)稅），因此視為企業(yè)生產(chǎn)銷售，繳納消費(fèi)稅。

以下行為視為生產(chǎn)：

1.工業(yè)企業(yè)以外單位和個(gè)人應(yīng)稅消費(fèi)品的視同生產(chǎn)行為。

（1）將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的；

（2）將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。

2.外購(gòu)電池、涂料大包裝改成小包裝或者外購(gòu)電池、涂料不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為，視同應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為。（貼標(biāo)視為生產(chǎn)）

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