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油品銷售企業(yè)外購潤滑助劑以潤滑脂銷售為何屬于應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)行為

消費(fèi)稅稅率 2023-11-14 09:22:39

問題來源:

第一節(jié) 納稅義務(wù)人與稅目、稅率
考點(diǎn)3:稅率(★★)
(一)消費(fèi)稅稅率的基本形式
稅率形式
適用應(yīng)稅項(xiàng)目
定額稅率
啤酒、黃酒、成品油
比例稅率和定額稅率
復(fù)合計(jì)稅
白酒、卷煙
比例稅率
除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品
(二)按照最高稅率征稅的特殊情況
納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量,未分別核算的,按最高稅率征稅。納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品、應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,按其中最高稅率征消費(fèi)稅。
歸納
有兩種情況消費(fèi)稅稅率從高:
一是兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的;
二是將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的。
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劉老師

2023-11-14 18:35:44 1013人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

潤滑助劑不屬于消費(fèi)稅征稅范圍,所以購進(jìn)時沒有繳納過消費(fèi)稅;此時企業(yè)將其定義為潤滑脂,潤滑脂屬于消費(fèi)稅征稅范圍,將非應(yīng)稅消費(fèi)品作為應(yīng)稅消費(fèi)品銷售,國家認(rèn)為這種行為存在避稅嫌疑(潤滑助劑既然可以直接作為潤滑脂,那么之前按照潤滑助劑銷售可能就是為了避稅,因?yàn)橄M(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié),購進(jìn)后銷售一般不需要繳納消費(fèi)稅),因此視為企業(yè)生產(chǎn)銷售,繳納消費(fèi)稅。


以下行為視為生產(chǎn):

1.工業(yè)企業(yè)以外單位和個人應(yīng)稅消費(fèi)品的視同生產(chǎn)行為。

(1)將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的;

(2)將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。

2.外購電池、涂料大包裝改成小包裝或者外購電池、涂料不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為,視同應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為。(貼標(biāo)視為生產(chǎn))


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