已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為何難以轉(zhuǎn)出及如何按比例分配

視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為 2025-03-18 10:56:16

問題來源：

一、征稅范圍

2.屬于征稅范圍的特殊行為

（1）視同銷售行為

①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

②銷售代銷貨物；

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

解釋

“用于銷售”是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：一是向購貨方開具發(fā)票；二是向購貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有前述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生前述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人；

⑧單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

⑨單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

⑩財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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王老師

2025-03-18 13:43:35 213人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

您可以這樣理解，自產(chǎn)的貨物，在生產(chǎn)的過程中，會消耗原材料、動力、燃料、生產(chǎn)設(shè)備等等一系列的購進(jìn)項(xiàng)目，我們無法準(zhǔn)確的計(jì)算出每個(gè)貨物所耗用的進(jìn)項(xiàng)到底是多少，所以，雖然用于集體福利的貨物的數(shù)量是可以知道的，但是其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是無法準(zhǔn)確計(jì)算的。所以，沒辦法準(zhǔn)確的進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

以生產(chǎn)設(shè)備為例，我們無法算出這個(gè)生產(chǎn)設(shè)備到底能生產(chǎn)出多少貨物，實(shí)際上它還可能用于生產(chǎn)各種不同種類的貨物，所以，針對于每一個(gè)貨物對應(yīng)的生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額是無法確定的。您再理解一下~

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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