怎么理解業(yè)務(wù)（6）的解析

怎么理解這句解析

投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理 2024-11-21 18:28:49

問題來源：

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

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劉老師

2024-11-21 18:33:37 397人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

這句解析的意思是，在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額時(shí)，不能扣除被投資企業(yè)未分配的利潤(rùn)等留存收益中，按照這項(xiàng)股權(quán)可能分配到的金額。簡(jiǎn)單來說，就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入中，不能減去被投資企業(yè)還沒分給股東的錢。因?yàn)檫@些錢是被投資企業(yè)的，不屬于轉(zhuǎn)讓企業(yè)的成本或損失。所以，在題目中的業(yè)務(wù)（6），已經(jīng)按照這個(gè)規(guī)定來處理了，就不需要再進(jìn)行納稅的調(diào)整。

這里與撤資區(qū)分：

行為	取得的價(jià)款劃分	存在差別原因
撤回或減少投資	投資收回	對(duì)于被投資企業(yè)來說，需要減少注冊(cè)資本，按照減資比例分配累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積，這個(gè)環(huán)節(jié)就相當(dāng)于實(shí)際分配了股息，需要確認(rèn)股息所得
	相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分確認(rèn)為股息所得（通常免稅，會(huì)涉及納稅調(diào)減）
	投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=實(shí)際收到的價(jià)款-投資成本-股息紅利
股權(quán)轉(zhuǎn)讓	取得股權(quán)所發(fā)生的成本	對(duì)于被投資企業(yè)來說，只是換了一個(gè)股東，被投資企業(yè)的注冊(cè)資本及累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積等沒有影響，并未進(jìn)行股息分配，所以不得扣減被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額
	股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)所發(fā)生的成本