第四章  企業(yè)所得稅法

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某鮮奶生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，注冊資本1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2019年度實現(xiàn)營業(yè)收入65000萬元，自行核算的2019年度會計利潤為5400萬元，2020年5月經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項：

（1）市政府為支持乳制品行業(yè)發(fā)展，每戶定額撥付財政激勵資金300萬元。企業(yè)2月份收到相關(guān)資金，將其全額計入營業(yè)外收入并作為企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。

（2）3月份取得A股股票分紅20萬元，5月份將該A股股票轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬元，該股票為2018年1月份以260萬元購買。

（3）7月份將一臺設(shè)備按照賬面凈值無償劃轉(zhuǎn)給100%直接控制的子公司，該設(shè)備原值800萬元，已按稅法規(guī)定計提折舊200萬元，其市場公允價值500萬元。該業(yè)務(wù)符合特殊性重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務(wù)處理。

（4）6月份購置一臺生產(chǎn)設(shè)備支付的不含稅價格為1600萬元，會計核算按照使用期限10年、預(yù)計凈殘值率5%計提了累計折舊，由于技術(shù)進(jìn)步原因，企業(yè)采用最低折舊年限法在企業(yè)所得稅前扣除。

（5）從位于境內(nèi)的母公司借款2200萬元，按照同期同類金融企業(yè)貸款利率支付利息132萬元。母公司2019年為盈利年度，適用企業(yè)所得稅稅率25%。

（6）成本費用中含實際發(fā)放的合理職工工資4 000萬元，發(fā)生的職工福利費600萬元、職工教育經(jīng)費400萬元，撥繳的工會經(jīng)費80萬元已取得合規(guī)收據(jù)。

（7）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費400萬元。

（8）通過縣級民政局進(jìn)行公益性捐贈700萬元，其中100萬元用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。

（9）企業(yè)從2013年以來經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后的應(yīng)納稅所得額數(shù)據(jù)如下表：