要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）判斷業(yè)務(wù)（1）是否需要繳納增值稅并說(shuō)明理由。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（3）判斷業(yè)務(wù)（2）取得的股息收入是否需要繳納企業(yè)所得稅并說(shuō)明理由。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）子公司接受無(wú)償劃轉(zhuǎn)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（5）回答企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的備案要求及不履行備案手續(xù)的相關(guān)后果。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）是否需要調(diào)整企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由。

（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（9）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（10）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（11）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年可彌補(bǔ)的以前年度虧損額。

（12）計(jì)算甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。(2020年)

【答案及解析】

（1）業(yè)務(wù)（1）不需要繳納增值稅。

理由：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的

收入或者數(shù)量不直接掛鉤的，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元。

（3）業(yè)務(wù)（2）不需要繳納企業(yè)所得稅。

理由：居民企業(yè)直接投資于上市居民企業(yè)取得的股息、紅利等投資收益，持股超過(guò)12個(gè)月的，免征企業(yè)所得稅。

（4）業(yè)務(wù)（3）子公司接受無(wú)償劃轉(zhuǎn)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=800-200=600（萬(wàn)元）

對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，符合規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理的，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

（5）

①企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的備案要求：企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類(lèi)特殊性重組規(guī)定的條件。

②不履行備案手續(xù)的相關(guān)后果：企業(yè)未按規(guī)定書(shū)面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。

（6）①企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%，故稅法計(jì)提折舊的年限=10×60%=6（年）

稅法2019年計(jì)提的折舊額=1600×（1-5%）÷6÷12×6=126.67（萬(wàn)元）

會(huì)計(jì)2019年計(jì)提的折舊額=1600×（1-5%）÷10÷12×6=76（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=126.67-76=50.67（萬(wàn)元）

（7）業(yè)務(wù)（5）不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

理由：甲企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，且按照同期同類(lèi)金融企業(yè)貸款利率支付的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

（8）

①職工福利費(fèi)扣除限額=4000×14%=560（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600-560=40（萬(wàn)元）

②職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=4000×8%=320（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=400-320=80（萬(wàn)元）

③工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=4000×2%=80（萬(wàn)元），無(wú)須納稅調(diào)整。

綜上，業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40+80=120（萬(wàn)元）

（9）扣除限額1=400×60%=240（萬(wàn)元），扣除限額2=65000×5‰=325（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=400-240=160（萬(wàn)元）

（10）用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在前據(jù)實(shí)扣除。

剩余捐贈(zèng)支出=700-100=600（萬(wàn)元）＜扣除限額=5400×12%=648（萬(wàn)元），無(wú)須納稅調(diào)整。

（11）甲企業(yè)彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額=5400-300-20-50.67+120+160=5309.33（萬(wàn)元）

可以彌補(bǔ)的以前年度虧損額=1500+400=1900（萬(wàn)元）

（12）甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（5309.33-1900）×25%=852.33（萬(wàn)元）