422頁(yè)第四題第一小問解答是什么?
老師,這種指定扣繳義務(wù)人的,不是屬于源泉扣繳嗎?那源泉扣繳不應(yīng)該是以收入全額為應(yīng)納稅所得額嗎?
問題來源:
(1)向境外股東企業(yè)支付全年含稅技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)120萬元。境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員駐本公司并對(duì)其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn),對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)估。
(2)實(shí)際發(fā)放職工工資1200萬元(其中殘疾人員工資40萬元),發(fā)生職工福利費(fèi)支出180萬元,撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬元并取得專用收據(jù),發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元,以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元。
(3)發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬元,非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元。
(4)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng),對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理,發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出75萬元且未形成無形資產(chǎn)。
(5)對(duì)外捐贈(zèng)貨幣資金140萬元(通過縣級(jí)政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)120萬元,直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬元)。
(6)為治理污水排放,8月從一般納稅人處購(gòu)置污水處理設(shè)備并投入使用,設(shè)備購(gòu)置價(jià)為300萬元(含增值稅且已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)。處理公共污水,當(dāng)年取得收入20萬元,相應(yīng)的成本費(fèi)用支出為12萬元。
(7)撤回對(duì)境內(nèi)某非上市公司的股權(quán)投資取得100萬元,其中含原投資成本60萬元,相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分10萬元。
(其他相關(guān)資料:除非特別說明,各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證,相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù);因境外股東企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)會(huì)計(jì)賬簿不健全,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤(rùn)率為20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人;購(gòu)進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備且未選擇享受一次性稅前扣除政策)
要求:根據(jù)上述相關(guān)資料,按照下列順序計(jì)算回答問題。
應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅=120/(1+6%)×6%=6.79(萬元)
應(yīng)當(dāng)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅=6.79×7%=0.48(萬元)
應(yīng)當(dāng)扣繳教育費(fèi)附加=6.79×3%=0.20(萬元)
應(yīng)當(dāng)扣繳地方教育附加=6.79×2%=0.14(萬元)。
可以扣除的職工福利費(fèi)限額=1200×14%=168(萬元)<實(shí)際發(fā)生額180萬元。
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-168=12(萬元)
可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=1200×2%=24(萬元)<實(shí)際發(fā)生額25萬元。
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-24=1(萬元)
可以扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=1200×8%=96(萬元)>實(shí)際發(fā)生額20萬元。
本年職工教育經(jīng)費(fèi)支出可全額扣除,并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的未扣除額5萬元??忌⒁庹莆毡据o導(dǎo)書中職工教育經(jīng)費(fèi)和廣宣費(fèi)上年結(jié)轉(zhuǎn)扣除相關(guān)規(guī)則的分析歸納的內(nèi)容。
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元。
為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不能稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。
可以扣除的廣告費(fèi)限額=5900×30%=1770(萬元)
當(dāng)年發(fā)生的800萬元廣告費(fèi)無須作納稅調(diào)整,但非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在稅前扣除。
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額1=5900×5‰=29.5(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額2=60×60%=36(萬元)
可以扣除29.5萬元。
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-29.5=30.5(萬元)。
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=75×100%=75(萬元)。
直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬元不能稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。
符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目,包括公共污水處理,企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。該公司當(dāng)年即是該項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的第一年,該項(xiàng)目所得可以享受免征所得稅的優(yōu)惠政策??梢悦舛惖乃妙~=20-12=8(萬元)
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額8萬元。
撤回投資,取得資產(chǎn)中相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息紅利所得,符合條件的免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán),在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
應(yīng)納稅所得額=960-40+12+1-5+10+50+30.5-75+20-8-10=945.5(萬元)
應(yīng)納所得稅額=945.5×25%-26.55=209.83(萬元)。

喬老師
2023-06-29 13:23:30 3827人瀏覽
尊敬的學(xué)員,您好:
不是的,指定扣繳義務(wù)人—基于非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立了工程、勞務(wù)等機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但缺乏核算能力的情形,適用稅率25%,不是非居民企業(yè)未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所或者所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無實(shí)際聯(lián)系而以收入全額為應(yīng)納稅所得額的情況。
業(yè)務(wù)(1)說明“境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員駐本公司并對(duì)其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)”,所以視為在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,屬于境內(nèi)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有聯(lián)系的所得,只是由于缺乏核算能力,才核定征收,且指定扣繳人
核定征收時(shí),應(yīng)納稅所得額=不含增值稅的收入(因?yàn)閮H知道收入,所以用收入算)×核定利潤(rùn)率=120/(1+6%)×20%
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油!
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