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為何增值稅只計(jì)算銷項(xiàng)稅額450*13%？

此處是讓計(jì)算增值稅，為何題目中算出450*13%銷項(xiàng)稅額就完事了呢？本題成本明確告訴了是300，我理解增值稅應(yīng)該是（450-300）*13%=19.5,才正確呀，老師這里我沒太想明白，請(qǐng)老師點(diǎn)播一下，我這道題就這里算錯(cuò)了，其他地方思路和計(jì)算過程都沒問題。

居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-08-15 18:16:16

問題來源：

2024巧學(xué)習(xí)題班

69-34.同《好題大通關(guān)》P175(六）甲飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2019年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入80000萬元，自行核算的2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5600萬元，2020年5月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：

（1）2月份收到市政府支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展撥付的財(cái)政激勵(lì)資金500萬元，會(huì)計(jì)處理全額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，企業(yè)將其計(jì)入企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。

（2）3月份轉(zhuǎn)讓持有的部分國(guó)債，取得收入1285萬元，其中包含持有期間尚未兌付的利息收入20萬元。該部分國(guó)債按照先進(jìn)先出法確定的取得成本為1240萬元。

（3）5月份接受100%控股母公司乙無償劃轉(zhuǎn)的一臺(tái)設(shè)備。該設(shè)備原值3000萬元，已按稅法規(guī)定計(jì)提折舊500萬元，其市場(chǎng)公允價(jià)值為2200萬元。該業(yè)務(wù)符合特殊性重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務(wù)處理。

（4）6月份購(gòu)置一臺(tái)生產(chǎn)線支付的不含稅價(jià)格為400萬元（進(jìn)項(xiàng)已抵扣）并于當(dāng)月投入使用，會(huì)計(jì)核算按照使用期限5年、預(yù)計(jì)凈殘值率5%計(jì)提了折舊，企業(yè)選擇一次性在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。

（5）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用7300萬元，其中300萬元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前尚未取得相關(guān)發(fā)票。

（6）成本費(fèi)用中含發(fā)放的合理職工工資6000萬元，發(fā)生的職工福利費(fèi)900萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)500萬元，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)注明的撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)100萬元。

（7）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)800萬元。

（8）12月1日簽訂兩項(xiàng)借款合同，向非關(guān)聯(lián)供貨商借款1000萬元（符合規(guī)定利率標(biāo)準(zhǔn)），向銀行借款4000萬元，未計(jì)提印花稅。甲企業(yè)于2020年3月1日補(bǔ)繳印花稅稅款及滯納金，借款合同印花稅稅率為0.05‰。

（9）企業(yè)從2013年以來經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額數(shù)據(jù)如下表：

年份	2013年	2014年	2015年	2016年	2017年	2018年
應(yīng)納稅所得額（萬元）	-4000	-2000	-600	1200	1800	3000

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）回答稅法關(guān)于財(cái)政性資金計(jì)入企業(yè)所得稅不征稅收入的相關(guān)條件。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（3）回答企業(yè)轉(zhuǎn)讓不同時(shí)間購(gòu)買的同一品種國(guó)債時(shí)，稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓成本的確定方法。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（5）業(yè)務(wù)（3）符合特殊性稅務(wù)重組條件，請(qǐng)確認(rèn)甲企業(yè)接受無償劃轉(zhuǎn)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（9）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（10）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（11）計(jì)算2019年企業(yè)所得稅前可彌補(bǔ)的虧損額。

（12）計(jì)算2019年甲企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（2020年）

【答案及解析】

（1）財(cái)政性資金計(jì)入不征稅收入應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：

①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬元。

不征稅收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（3）企業(yè)在不同時(shí)間購(gòu)買同一品種國(guó)債的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)的成本計(jì)算方法，可在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。

（4）國(guó)債利息收入免稅，業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。

（5）甲企業(yè)接受無償劃轉(zhuǎn)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=3000-500=2500（萬元）。

對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，且選擇采用特殊性稅務(wù)處理的，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

（6）會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊=400×（1-5%）÷5÷12×6=38（萬元）。

業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=400-38=362（萬元）。

（7）企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證，未取得相關(guān)發(fā)票，不得在稅前扣除，因此未取得發(fā)票的300萬元需要納稅調(diào)增。

廣宣費(fèi)的扣除限額=80000×30%=24000（萬元）＞7000（萬元）（7300-300），7000萬元的廣宣費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除。

業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為300萬元。

（8）職工福利費(fèi)扣除限額=6000×14%=840（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額900萬元，應(yīng)納稅調(diào)增=900-840=60（萬元）。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=6000×8%=480（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額500萬元，

應(yīng)納稅調(diào)增=500-480=20（萬元）。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=6000×2%=120（萬元）＞實(shí)際發(fā)生額100萬元，

實(shí)際發(fā)生的100萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。

業(yè)務(wù)（6）合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60+20=80（萬元）。

（9）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=80000×5‰=400（萬元）＜業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=800×60%=480（萬元）。

業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-400=400（萬元）。

（10）應(yīng)補(bǔ)繳的印花稅=4000×0.05‰=0.2（萬元）。

滯納金不得稅前扣除，但影響的是2020年的損益及應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=0.2（萬元）。

（11）2019年企業(yè)所得稅前可彌補(bǔ)的虧損額=600（萬元）。

（12）應(yīng)納稅所得額=5600-0.2-500-20-362+300+80+400-600=4897.80（萬元）。

應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=4897.80×25%=1224.45（萬元）。

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喬老師

2024-08-16 11:30:08 488人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

題目要求計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的增值稅稅額、城市維護(hù)建設(shè)稅稅額、教育費(fèi)附加及地方教育附加。

業(yè)務(wù)（1）6月將一批自產(chǎn)藥品分配給股東，該藥品的成本為300萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格為450萬元，企業(yè)未作任何賬務(wù)處理。（沒作處理，說明沒有交增值稅，所以要補(bǔ)算銷項(xiàng)稅）

因?yàn)槠渌嚓P(guān)資料：2023年各月月末“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目均無借方余額，這個(gè)條件說明：企業(yè)期末沒有留抵稅額，那么補(bǔ)繳增值稅時(shí)，就沒有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以計(jì)算出業(yè)務(wù)1的銷項(xiàng)稅額就是應(yīng)納的增值稅。

題目中給的300萬元是成本，在計(jì)算增值稅的時(shí)候，是以不含稅銷售額進(jìn)行計(jì)算的，不能扣除貨物的成本。所以，增值稅額是450*13%。

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

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