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這道題中第一問,可無限期結轉(zhuǎn)彌補的虧損額怎么計算的?

這道題中第一問,可無限期結轉(zhuǎn)彌補的虧損額怎么計算的?

適用間接抵免的外國企業(yè)持股比例的計算 2024-08-11 15:23:22

問題來源:

【子專題三】境外間接抵免計算
(一)出題思路
1.說明居民企業(yè)可適用境外所得稅收抵免的稅額范圍;
2 對居民企業(yè)可適用境外所得稅收抵免間接抵免條件的判斷;
3.計算可實際抵免稅額;
4.計算居民企業(yè)境內(nèi)外所得抵免后應納所得稅額。
(二)應對策略
1.是否符合抵免范圍的判斷
判斷是否符合間接抵免條件(特別提示:多層持股條件判斷流程——順序自上而下
自2017年1月1日起,企業(yè)在境外取得的股息所得,在按規(guī)定計算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時,由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè),限于按照規(guī)定持股方式確定的五層外國企業(yè),即:
第一層:企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè);
第二層至第五層:單一上一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份,且由該企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上股份的外國企業(yè)。
注意
上述符合規(guī)定的“持股方式”是指,各層企業(yè)直接持股、間接持股以及為計算居民企業(yè)間接持股總和比例的每一個單一持股,均應達到20%的持股比例。
如下圖所示
查看完整問題

喬老師

2024-08-11 17:25:52 591人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

本題境內(nèi)所得+境外虧損=100-150=-50(萬元)。說明企業(yè)整體上僅虧損50萬元,所以50是實際虧損額,5年內(nèi)結轉(zhuǎn)彌補,境外虧損150萬元中的剩余100萬元的虧損,不是真正的虧損,是“非實際虧損”,可無限期向后結轉(zhuǎn)彌補~

此處內(nèi)容幫您梳理如下:

1.非實際虧損:

1)如果境內(nèi)所得和境外虧損相加為正數(shù),則其當年度境外分支機構的非實際虧損額可無限期向后結轉(zhuǎn)彌補。

【舉例】A企業(yè)境內(nèi)所得100萬元,境外分支機構B虧損65萬元。A企業(yè)境內(nèi)外凈所得=100-65=35(萬元)。

當年A企業(yè)在我國應繳納企業(yè)所得稅100×25%=25(萬元)

境外B機構的65萬元虧損是非實際虧損,按照規(guī)定在境外分支機構可以無限期向后結轉(zhuǎn)彌補。

2)如果企業(yè)當期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負數(shù),則以境外分支機構的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額,按規(guī)定的期限進行虧損彌補,未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額仍可無限期向后結轉(zhuǎn)彌補。

【舉例】A企業(yè)境內(nèi)所得100萬元,境外分支機構B虧損140萬元。A企業(yè)境內(nèi)外凈所得=100-140=-40(萬元)。

當年A企業(yè)在我國應繳納企業(yè)所得稅100×25%=25(萬元),境外B機構的100萬元是非實際虧損,可以在境外B機構無限期向后結轉(zhuǎn)彌補,而40萬元[140-100(境內(nèi)盈利100萬)]是屬于實際虧損,則需要按照規(guī)定,在不超過5年的期限彌補虧損。

【解釋】如果境外分支機構的虧損小于或等于境內(nèi)的盈利,那么境外分支機構的虧損均為非實際虧損(可以理解為整體上企業(yè)是不虧損的,因為不讓用境內(nèi)盈利彌補境外虧損,所以導致企業(yè)有一個虧損的金額存在,所以不是實際虧損);如果境外分支機構的虧損大于境內(nèi)的盈利,那么境外的虧損中相當于境內(nèi)盈利金額的部分是非實際虧損,可以無限期結轉(zhuǎn)彌補,超過盈利部分的金額是實際虧損,只能在不超過5年的期限內(nèi)彌補。

2.實際虧損:

如果是實際虧損,一般情況下,可以在不超過5年的期限內(nèi)結轉(zhuǎn)彌補。

201811日起,當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予結轉(zhuǎn)以后年度彌補,最長結轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

【歸納總結】

1)境內(nèi)所得A+境外所得(-B)≥0

B為“非虧”——補虧無限期

境內(nèi)所得A+境外所得(-B=-C0

C為“實虧”——補虧5年內(nèi)

B-C)為“非虧”——補虧無限期


希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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