哈嘍！努力學習的小天使：

本題境內(nèi)所得+境外虧損=100-150=-50（萬元）。說明企業(yè)整體上僅虧損50萬元，所以50是實際虧損額，5年內(nèi)結轉(zhuǎn)彌補，境外虧損150萬元中的剩余100萬元的虧損，不是真正的虧損，是“非實際虧損”，可無限期向后結轉(zhuǎn)彌補~

此處內(nèi)容幫您梳理如下：

1.非實際虧損：

（1）如果境內(nèi)所得和境外虧損相加為正數(shù)，則其當年度境外分支機構的非實際虧損額可無限期向后結轉(zhuǎn)彌補。

【舉例】A企業(yè)境內(nèi)所得100萬元，境外分支機構B虧損65萬元。A企業(yè)境內(nèi)外凈所得=100-65=35（萬元）。

當年A企業(yè)在我國應繳納企業(yè)所得稅100×25%=25（萬元）

境外B機構的65萬元虧損是非實際虧損，按照規(guī)定在境外分支機構可以無限期向后結轉(zhuǎn)彌補。

（2）如果企業(yè)當期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負數(shù)，則以境外分支機構的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額，按規(guī)定的期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額仍可無限期向后結轉(zhuǎn)彌補。

【舉例】A企業(yè)境內(nèi)所得100萬元，境外分支機構B虧損140萬元。A企業(yè)境內(nèi)外凈所得=100-140=-40（萬元）。

當年A企業(yè)在我國應繳納企業(yè)所得稅100×25%=25（萬元），境外B機構的100萬元是非實際虧損，可以在境外B機構無限期向后結轉(zhuǎn)彌補，而40萬元[140-100（境內(nèi)盈利100萬）]是屬于實際虧損，則需要按照規(guī)定，在不超過5年的期限彌補虧損。

【解釋】如果境外分支機構的虧損小于或等于境內(nèi)的盈利，那么境外分支機構的虧損均為非實際虧損（可以理解為整體上企業(yè)是不虧損的，因為不讓用境內(nèi)盈利彌補境外虧損，所以導致企業(yè)有一個虧損的金額存在，所以不是實際虧損）；如果境外分支機構的虧損大于境內(nèi)的盈利，那么境外的虧損中相當于境內(nèi)盈利金額的部分是非實際虧損，可以無限期結轉(zhuǎn)彌補，超過盈利部分的金額是實際虧損，只能在不超過5年的期限內(nèi)彌補。

2.實際虧損：

如果是實際虧損，一般情況下，可以在不超過5年的期限內(nèi)結轉(zhuǎn)彌補。

自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

【歸納總結】

（1）境內(nèi)所得A+境外所得（-B）≥0

B為“非虧”——補虧無限期

境內(nèi)所得A+境外所得（-B）=-C＜0

C為“實虧”——補虧5年內(nèi)

（B-C）為“非虧”——補虧無限期

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~