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第三章 消費(fèi)稅法
一、單項(xiàng)選擇題
500-87
A.沙灘車
B.卡丁車
C.高爾夫車
D.小轎車
【答案】D
【解析】沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。
500-88
A.輪胎
B.電池
C.酒精
D.卡丁車
【答案】B
【解析】輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。
500-89
A.電動汽車
B.鞭炮藥引線
C.鉛蓄電池
D.銷售價格為9000元的手表
【答案】C
【解析】對于選項(xiàng)AB，是對消費(fèi)稅征稅范圍特殊規(guī)定的考查，二者都屬于特殊規(guī)定的不征收消費(fèi)稅的情形。教材中明確列示的不征收消費(fèi)稅的情形，都是考試的?？键c(diǎn)，考生一定要準(zhǔn)確記憶。對于選項(xiàng)C，是對政策變更掌握程度的考查，即2015年12月31日前對鉛蓄電池緩征消費(fèi)稅，自2016年1月1日起，對其按4%的稅率征收消費(fèi)稅。對于選項(xiàng)D，是對消費(fèi)稅稅目的準(zhǔn)確界定，只有不含增值稅銷售價格在10000元/只（含）以上的手表，才屬于消費(fèi)稅征稅范圍中的高檔手表，反之則不是。
500-90
A.酒精
B.溶劑油原料
C.高爾夫車
D.鞭炮藥引線
【答案】B
【解析】溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。
500-91
A.香皂
B.素板
C.電動汽車
D.航空煤油
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：香皂不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：素板屬于消費(fèi)稅征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：電動汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。
500-92
A.潤滑油
B.航空煤油
C.石腦油
D.燃料油
【答案】B
【解析】航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。
500-93
A.6
B.12
C.0
D.6.78
【答案】A
【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，在書面合同約定的收款日期的當(dāng)天按照應(yīng)收取的款項(xiàng)計算繳納消費(fèi)稅，未開發(fā)票對納稅義務(wù)的發(fā)生沒有影響。應(yīng)納消費(fèi)稅=135.6÷（1+13%）×50%×10%=6（萬元）。
500-94
A.2.62
B.2.67
C.2.89
D.2.95
【答案】D
【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費(fèi)稅，實(shí)行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率），本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（50+1+5）÷（1-5%）×5%=2.95（萬元）。
500-95
A.9
B.12.86
C.14.79
D.6.29
【答案】D
【解析】將進(jìn)口高檔化妝品在國內(nèi)銷售的，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要計算繳納消費(fèi)稅，但是進(jìn)口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計算繳納消費(fèi)稅。郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（30+1）×（1+15%）÷（1-15%）×15%=6.29（萬元）。
500-96
A.16.8
B.18.9
C.18.98
D.19.3
【答案】B
【解析】用于贈送福利院和發(fā)放給職工作福利的地板應(yīng)視同銷售計算繳納消費(fèi)稅，計稅依據(jù)為納稅人當(dāng)月銷售同類地板的加權(quán)平均銷售價格。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（160+113）×5%+（160+113）÷（800+500）×（200+300）×5%=18.9（萬元）。
500-97
A.295.64
B.300
C.407.55
D.411
【答案】C
【解析】納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，本題委托代銷的應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅。收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)是屬于收取的價外費(fèi)用，應(yīng)看作是含稅收入，作價稅分離以后并入銷售額計算繳納消費(fèi)稅。該汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅=[300×（18+2÷1.13）+120×18.5]×5%=407.55（萬元）。
500-98
A.消費(fèi)稅收入分別入中央庫和地方庫
B.委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅由受托方代收向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納
C.內(nèi)銷環(huán)節(jié)消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收
D.消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)在同一地級市但不同縣的，由市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后匯總繳納消費(fèi)稅
【答案】C
【解析】對于選項(xiàng)AC，考查的是記憶性內(nèi)容，可以結(jié)合在一起掌握，消費(fèi)稅是由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收（進(jìn)口的由海關(guān)代征）并納入中央庫（屬于中央政府固定收入）的稅金。對于選項(xiàng)B，考查的是細(xì)節(jié)性內(nèi)容，在委托加工過程中，如果受托方是個人（含個體工商戶和其他個人，其他個人就是自然人，即現(xiàn)實(shí)中的你、我、他），因?yàn)閭€人的會計核算一般不健全，所以不能代收代繳消費(fèi)稅，而是由委托方將應(yīng)稅消費(fèi)品收回后在委托方所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；如果受托方是非個人，則由受托方代收消費(fèi)稅并在受托方機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代繳。對于選項(xiàng)D，考查的是細(xì)節(jié)性內(nèi)容，消費(fèi)稅納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省（自治區(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）、稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅。
500-99
A.食品加工廠將自產(chǎn)啤酒用于生產(chǎn)熟食制品
B.百貨公司零售金基首飾
C.連鎖超市零售卷煙
D.4S店銷售大型商用客車
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：只繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)CD：只繳納增值稅。
500-100
A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣
B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵
C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測
D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿
【答案】A
【解析】（1）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。（2）用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測的高爾夫球不征消費(fèi)稅，產(chǎn)品質(zhì)量檢測屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序。
500-101
A.汽修廠從境外進(jìn)口輪胎
B.4S店銷售大型商用客車
C.貿(mào)易公司批發(fā)卷煙給零售商
D.金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾
【答案】C
500-102
A.將自產(chǎn)香水用于市場推廣，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天
B.進(jìn)口一批香水精，納稅義務(wù)發(fā)生時間為海關(guān)審定進(jìn)口價格的當(dāng)天
C.委托加工廠加工一批香粉，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定支付加工費(fèi)的當(dāng)天
D.采用預(yù)收貨款方式銷售成套化妝品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
【答案】A
500-103
A.船用重油
B.燃料電池
C.航空煤油
D.導(dǎo)熱類油
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：燃料油包括船用重油，納稅人生產(chǎn)銷售船用重油應(yīng)計算繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：免征消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：暫緩征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費(fèi)稅。
500-104
A.香皂
B.素板
C.電動汽車
D.太陽能電池
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：香皂不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：素板屬于消費(fèi)稅征收范圍，不享受免征優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：電動汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。
500-105
A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅
B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應(yīng)征收消費(fèi)稅
C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為貨物到岸的當(dāng)天
D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在使用時繳納消費(fèi)稅
【答案】A
【解析】納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的，視同銷售，應(yīng)交納消費(fèi)稅，所以A 項(xiàng)說法正確。對酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒以外)生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。所以B選項(xiàng)不正確。納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，所以C選項(xiàng)不正確。納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時繳納消費(fèi)稅，所以D選項(xiàng)不正確。
500-106
A.煙草生產(chǎn)企業(yè)收購的煙葉
B.汽車修理廠修車時更換的輪胎
C.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙
D.對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，煙葉不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，汽車修理廠修車時更換的輪胎，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費(fèi)稅。
二、多項(xiàng)選擇題
500-107
A.鉛蓄電池
B.導(dǎo)熱類油
C.高爾夫車
D.鉑金首飾
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B：變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，不征收消費(fèi)稅。
500-108
A.電子煙
B.鞭炮藥引線
C.鉛蓄電池
D.翡翠首飾
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B：不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。
500-109
A.鉆石戒指
B.金銀鑲嵌首飾
C.金銀首飾
D.翡翠項(xiàng)鏈
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)ABC：金銀首飾（金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：翡翠項(xiàng)鏈在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
500-110
A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)
B.包裝物租金
C.品牌使用費(fèi)
D.包裝物押金
【答案】ABCD
【解析】對于選項(xiàng)A、B、C比較容易做出判斷，應(yīng)并入銷售額計征消費(fèi)稅。對酒類產(chǎn)品（ 除啤酒、黃酒以外 ）生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅，因此Ｄ選項(xiàng)的說法正確。
500-111
A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量
C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
【答案】ABC
【解析】從量計征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量，具體規(guī)定為：（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。
500-112
A.黃酒
B.游艇
C.潤滑油
D.雪茄煙
【答案】AC
【解析】消費(fèi)稅稅目中，只有啤酒、黃酒、成品油采用的是從量定額稅率。
500-113
A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品
【答案】CD
【解析】有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品時，可以進(jìn)行消費(fèi)稅出口免稅并退稅。選項(xiàng)C、D正確；選項(xiàng)A、B屬于消費(fèi)稅出口免稅但不退稅范圍。
500-114
A.汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅2萬元
B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅12萬元
C.旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購置稅12萬元
D.旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購置稅4萬元
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：汽車貿(mào)易公司是購進(jìn)汽車以后銷售的公司，不是汽車生產(chǎn)企業(yè)，汽車貿(mào)易公司銷售的汽車是已經(jīng)由生產(chǎn)企業(yè)繳納過消費(fèi)稅的，所以不需要再繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120×10%=12（萬元）；選項(xiàng)C：游艇不屬于車輛購置稅的征收范圍，所以旅游公司購進(jìn)游艇不繳納車輛購置稅；選項(xiàng)D：旅游公司應(yīng)繳納的小汽車車輛購置稅=40×10%=4（萬元）。
500-115
A.海關(guān)代征的消費(fèi)稅應(yīng)分別入中央庫和地方庫
B.甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款
C.甲企業(yè)應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報繳納消費(fèi)稅
D.甲企業(yè)使用該進(jìn)口已稅高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品準(zhǔn)許扣除進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納的消費(fèi)稅
【答案】BCD
【解析】對于選項(xiàng)A，屬于稅收收入劃分相關(guān)的記憶性考點(diǎn)，無論是境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的消費(fèi)稅還是海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，都屬于中央政府固定收入，要入中央庫。對于選項(xiàng)BC，屬于消費(fèi)稅的納稅期限和納稅地點(diǎn)，是考試的?？键c(diǎn)，需要考生準(zhǔn)確掌握。對于選項(xiàng)D，進(jìn)口屬于外購的一種形式，所以外購已稅高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，準(zhǔn)予按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅。
500-116
A.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價格作為計稅依據(jù)
B.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品最高價格作為計稅依據(jù)
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費(fèi)品銷售價格作為計稅依據(jù)
D.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價作為計稅依據(jù)
【答案】CD
【解析】對于選項(xiàng)AD，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅，這屬于消費(fèi)稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定，是考試的常考點(diǎn)，考生要準(zhǔn)確理解并會應(yīng)用；同時，與其對應(yīng)的一個考點(diǎn)：增值稅發(fā)生同樣的行為，計稅依據(jù)為不含增值稅的平均銷售價格，考生要對比掌握。對于選項(xiàng)B，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的平均銷售價格計算納稅。對于選項(xiàng)C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的平均銷售價格計算納稅，受托方?jīng)]有同類價格的，才需要按照組價計稅，考生要注意兩個價格適用的先后順序。
500-117
A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
B.外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒
C.外購已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表
D.外購已稅實(shí)木素板涂漆生產(chǎn)的實(shí)木地板
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)BC沒有購買環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅扣除的規(guī)定。
500-118
A.白酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶
B.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門
C.葡萄酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒心巧克力
D.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工
【答案】ABCD
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。
500-119
A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
B.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，但在同一省（自治區(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報納稅
C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報納稅
【答案】AD
【解析】納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）、稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。
500-120
A.適用從價計征和從量計征的復(fù)合計征方式
B.納稅人批發(fā)業(yè)務(wù)和零售業(yè)務(wù)未分開核算的，全部視同批發(fā)征收消費(fèi)稅
C.總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的批發(fā)企業(yè)，由總分支機(jī)構(gòu)分別申報消費(fèi)稅
D.批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C：卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報納稅。選項(xiàng)D：卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。
500-121
A.白酒品牌使用費(fèi)
B.購買方延期付款支付的利息
C.葡萄酒包裝物押金
D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費(fèi)用
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)A：生產(chǎn)企業(yè)收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)BD：延期付款利息、包裝費(fèi)均屬于價外費(fèi)用，應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)C：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費(fèi)稅。
500-122
A.個人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
B.個體工商戶到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C.企業(yè)委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
D.公司委托外縣代理商代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
【答案】ACD
500-123
A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量
【答案】ABCD
500-124
A.增值稅稅款
B.運(yùn)輸發(fā)票開給購貨方收回的代墊運(yùn)費(fèi)
C.銷售白酒收取的包裝物押金
D.價外收取的返還利潤
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A：銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，不包括增值稅。選項(xiàng)B：同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用不屬于價外費(fèi)用：（1）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
500-125
A.金銀首飾
B.高檔化妝品
C.甲類卷煙
D.超豪華小汽車
【答案】AD
500-126
A.汽油
B.柴油
C.潤滑油
D.調(diào)味料酒
【答案】ABC
【解析】調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
500-127
A.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅
B.金銀首飾、鉆石及鉆石飾品是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
C.對以食用酒精為酒基，具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字文號并且酒精度低于38度的配制酒，按白酒稅率征收消費(fèi)稅
D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（ 啤酒坊 ）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)B，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的，稅率為5%；選項(xiàng)C，對以食用酒精為酒基，具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字文號并且酒精度低于38度的配制酒，按“其他酒”10%稅率征收消費(fèi)稅。
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金老師
2024-07-30 10:15:32 836人瀏覽
消費(fèi)稅大部分是在生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口環(huán)節(jié)一次課征的。
生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，生產(chǎn)銷售免消費(fèi)稅，所以這部分應(yīng)稅消費(fèi)品還沒有繳納過消費(fèi)稅，也就不退稅。
外貿(mào)企業(yè)是從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)后出口的，購進(jìn)時生產(chǎn)企業(yè)繳納過消費(fèi)稅，所以外貿(mào)企業(yè)出口適用免稅并退稅。
對于委托出口，看委托方的性質(zhì)適用出口政策，選項(xiàng)D委托方是外貿(mào)企業(yè)，所以適用免稅并退稅政策。
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