小規(guī)模納稅人3%減按1%優(yōu)惠是否適用于所有應(yīng)稅銷售
老師講義中，仍運用了3%、2%的稅率，但是既然目前是小規(guī)模納稅人減按1%的優(yōu)惠政策，是不是講義這對于小規(guī)模納稅人的這3處都應(yīng)該是應(yīng)納稅額=含稅銷售額*1%/(1+1%
)
問題來源：
二、特殊規(guī)定
3%減按2% | 應(yīng)稅行為 | 一般納稅人 | 小規(guī)模納稅人 | |
銷售自己使用過的物品 | 固定資產(chǎn) （有形動產(chǎn)） | ①不得抵扣且未抵扣進項稅額的： 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2% ②已抵扣進項稅額的： 銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率 | 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2% | |
其他物品 | 銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率 | 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3% | ||
銷售他人使用過的物品 | 舊貨 | 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2% | ||
0.5% | 應(yīng)稅行為 | 一般納稅人 | 小規(guī)模納稅人 |
自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車 | 銷售額=含稅銷售額÷（1+0.5%） 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5% 【提示】納稅人應(yīng)當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票 | ||
提示一納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（動產(chǎn)），適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
提示二適用3%征收率減按2%與適用3%征收率減按1%、適用0.5%的區(qū)別：
（1）銷售額的計算不同：
適用3%征收率減按2%→應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%
適用3%征收率減按1%→應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
適用0.5%→應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%
（2）減稅的部分是否計入營業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅處理不同：
適用3%征收率減按2%→減征1%的部分，需要并入營業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅。
適用3%征收率減按1%+適用0.5%→減征的2%和2.5%不需要并入營業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅。
原因：開具發(fā)票時是按1%和0.5%征收率換算為不含稅收入，并按1%和0.5%計算增值稅額，給予2%和2.5%的減免稅已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中。因此，不應(yīng)作為收入申報繳納企業(yè)所得稅。
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喬老師
2024-03-30 17:20:50 783人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
您的理解是正確的。
在2023.1.1至2027.12.31期間，小規(guī)模納稅人3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，都減按1%征收率。
您框出的三處政策，在這期間都減按1%征收率，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+1%)*1%。
在做題目時，如果題目中沒有強調(diào)“放棄減按1%征收率”，就按“應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+1%)*1%”來計算增值稅稅額；
但要注意，如果題目中強調(diào)“放棄減按1%征收率”，則按您紅框內(nèi)的計算公式計算增值稅稅額。
希望能夠幫助到您 ~~~祝您輕松過關(guān)！每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！
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