這里為什么不是1+9%/10%？

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2025-04-06 19:17:53

問題來源：

【知識(shí)點(diǎn)7】進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出

1.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理

具體情形	轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
憑票抵扣	轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=專用發(fā)票上注明的金額×稅率/征收率
計(jì)算抵扣	轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=采購成本/（1-9%/10%）×9%/10%
無法劃分	兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

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喬老師

2025-04-07 16:22:53 390人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價(jià)中是不含增值稅的，但是對(duì)于購貨方來講，如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國(guó)家允許其將買價(jià)×扣除率作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價(jià)×（1-扣除率），做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí)，首先要還原買價(jià)，買價(jià)=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計(jì)算最初的買價(jià)。

假設(shè)采購成本是91元（已扣除9%進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額），原始買價(jià)應(yīng)當(dāng)=91÷(1-9%)=100元，再通過100×9%=9元算出應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。這里的"÷（1-扣除率）"是用于還原最初的、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額之前的“買價(jià)”，這和一般含稅價(jià)換算不含稅價(jià)時(shí)的"÷（1+稅率）"處理邏輯不同。

簡(jiǎn)而言之：分母用減法，即÷（1-扣除率），是為了恢復(fù)原本包含進(jìn)項(xiàng)稅額的買價(jià)基數(shù)。

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