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固定資產(chǎn)與非固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)則有何不同?

第五問(wèn)和第六問(wèn),都是無(wú)法劃清用于一般還是簡(jiǎn)易,為什么一個(gè)是全額抵扣一個(gè)是計(jì)算部分抵扣呢?

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算實(shí)例 2021-06-14 16:02:13

問(wèn)題來(lái)源:

某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人,位于A市市區(qū),2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù),開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,注明不含稅金額1200萬(wàn)元。另在B市C縣城提供建筑服務(wù),取得含稅收入654萬(wàn)元,其中支付分包商工程價(jià)款,取得增值稅專用發(fā)票,注明含稅金額163.5萬(wàn)元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。
(2)在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù),該項(xiàng)目為老項(xiàng)目,企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,注明不含稅金額600萬(wàn)元。
(3)購(gòu)買一批建筑材料,專用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目,取得增值稅專用發(fā)票,注明不含稅金額840萬(wàn)元。
(4)購(gòu)買一臺(tái)專業(yè)設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票,注明不含稅金額9萬(wàn)元。該設(shè)備專用于建筑工程老項(xiàng)目,該項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
(5)購(gòu)買一輛小汽車,取得增值稅專用發(fā)票,注明不含稅金額60萬(wàn)元,無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。
(6)購(gòu)買辦公用品,取得增值稅專用發(fā)票,注明不含稅金額15萬(wàn)元,無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。
(7)之前月份購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)用于職工宿舍,取得增值稅專用發(fā)票上注明金額1500萬(wàn)元、稅額135萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額未申報(bào)抵扣。本月該不動(dòng)產(chǎn)改用于辦公,當(dāng)期凈值1200萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料:本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)該企業(yè)在C縣城提供的建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳的增值稅。
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
應(yīng)預(yù)繳稅款=(654-163.5)÷(1+9%)×2%=9(萬(wàn)元) 
(2)該企業(yè)在C縣城的建筑服務(wù)在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)有何特殊要求?
提供建筑服務(wù),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅額。
應(yīng)納增值稅額=600×3%=18(萬(wàn)元)
(4)業(yè)務(wù)(4)購(gòu)買的設(shè)備能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,請(qǐng)說(shuō)明理由。
不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。理由:購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(5)業(yè)務(wù)(5)購(gòu)買的小汽車能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,請(qǐng)說(shuō)明理由。
可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。理由:購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣。
進(jìn)項(xiàng)稅額=60×13%=7.8(萬(wàn)元) 
(6)業(yè)務(wù)(6)購(gòu)買的辦公用品能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,請(qǐng)說(shuō)明理由。
可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣部分進(jìn)項(xiàng)稅額。理由:適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=15×13%×[1200+654÷(1+9%)]÷[1200+600+654÷(1+9%)]=1.46(萬(wàn)元) 
(7)業(yè)務(wù)(7)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理。
未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)改變用途,用于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)在改變用途的次月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本月不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(8)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月在A市應(yīng)繳納的增值稅額。
銷項(xiàng)稅額=1200×9%+654/(1+9%)×9%=162(萬(wàn)元)
進(jìn)項(xiàng)稅額=163.5/(1+9%)×9%+840×13%+7.8+1.46=131.96(萬(wàn)元)
當(dāng)月在A市應(yīng)納增值稅額=162-131.96-9+18=39.04(萬(wàn)元) 
(9)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月在A市申報(bào)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
當(dāng)月在A市應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=39.04×(7%+3%+2%)=4.68(萬(wàn)元)。
查看完整問(wèn)題

喬老師

2021-06-15 10:03:13 6243人瀏覽

主要區(qū)別是:第五問(wèn)購(gòu)進(jìn)的是固定資產(chǎn),第六問(wèn)不是固定資產(chǎn)。

購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)(如本題的設(shè)備、小汽車)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目,又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的,進(jìn)項(xiàng)稅額可以全部抵扣。

購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以外的(如本題辦公用品),既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目,又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法準(zhǔn)確劃分的,進(jìn)項(xiàng)稅額不能全部都抵扣,而是按規(guī)定(銷售額占比)計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)×當(dāng)期一般計(jì)稅項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)期全部計(jì)稅銷售額。

按規(guī)定(銷售額占比)計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)×(當(dāng)期免稅項(xiàng)目銷售額+當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部計(jì)稅銷售額

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額-不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

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