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肉蛋菜一樣是農(nóng)產(chǎn)品為什么不能計(jì)算抵扣增值稅？

請(qǐng)問(wèn)農(nóng)產(chǎn)品中只有肉蛋菜不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算增值稅加計(jì)抵減政策 2020-09-06 12:17:06

問(wèn)題來(lái)源：

位于甲市餐飲企業(yè)是增值稅一般納稅人（適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策），2019年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）進(jìn)口一批西餐調(diào)料，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格10萬(wàn)元，關(guān)稅稅率4%，該企業(yè)按照海關(guān)填發(fā)的稅款繳款書(shū)繳納了關(guān)稅和增值稅。
（2）購(gòu)入一批罐頭，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬(wàn)元，80%用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，20%用于職工集體福利。
（3）從蔬菜批發(fā)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)肉、蛋、蔬菜，取得增值稅普通發(fā)票，金額合計(jì)40萬(wàn)元。
（4）該企業(yè)當(dāng)月取得現(xiàn)場(chǎng)餐飲收入，含增值稅金額127.2萬(wàn)元；現(xiàn)場(chǎng)制作食品外賣(mài)，取得含稅金額26.5萬(wàn)元。
（5）該企業(yè)將一間位于乙市的“營(yíng)改增”后購(gòu)進(jìn)的門(mén)面房出租給其他企業(yè)使用，收取含稅租金21.8萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）由海關(guān)代征的增值稅額。

業(yè)務(wù)（1）由海關(guān)代征的增值稅額=10×（1+4%）×13%=1.35（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%×80%+1.35=2.08+1.35=3.43（萬(wàn)元）

（3）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）在乙市預(yù)繳的增值稅。

該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）在乙市預(yù)繳的增值稅=21.8/（1+9%）×3%=0.60（萬(wàn)元）

（4）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅。

該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）當(dāng)期增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅=（127.2+26.5）/（1+6%）×6%=8.7（萬(wàn)元）

（5）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅。

該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）當(dāng)期增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅=21.8/（1+9%）×9%=1.80（萬(wàn)元）

（6）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期在甲市應(yīng)納的增值稅。

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=8.7+1.80-3.43-0.6-3.43×15%=5.96（萬(wàn)元）。

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劉老師

2020-09-06 18:57:12 8631人瀏覽

（3）從蔬菜批發(fā)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)肉、蛋、蔬菜，取得增值稅普通發(fā)票，金額合計(jì)40萬(wàn)元。

蔬菜在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)，免稅，所以如果從批發(fā)環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)蔬菜，那么是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。因?yàn)橹蟮牧闶郗h(huán)節(jié)同樣不需要繳納增值稅~~相當(dāng)于整個(gè)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)都沒(méi)有承擔(dān)增值稅~

同時(shí)本題取得了普通發(fā)票，所以不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額~~

是只有從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，才可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。從其他環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)免稅蔬菜，是不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的~~

同時(shí)需要注意如果是批發(fā)商或者零售商從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)“肉蛋菜”，那么同樣不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)槠渲髮?duì)外銷(xiāo)售“肉蛋菜”同樣是免稅的。

所以這里您需要注意到底是只有“從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)”這一個(gè)環(huán)節(jié)免稅，還是“從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)”“批發(fā)零售”這幾個(gè)環(huán)節(jié)都免稅呦~~

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