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農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項轉(zhuǎn)出用9%還是10%?詳解判斷方法

我想問下,關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項轉(zhuǎn)出如何判斷用9%還是10%???另外,農(nóng)產(chǎn)品進項轉(zhuǎn)出用 成本/(1-扣除率)*扣除率,國內(nèi)旅客運輸進項轉(zhuǎn)出的時候,直接用 成本*稅率嗎??

進口環(huán)節(jié)增值稅應納稅額計算簡易計稅方法 2021-08-31 22:11:51

問題來源:

位于市區(qū)的某集團總部為增值稅一般納稅人,擁有外貿(mào)進出口資格。2019年6月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)內(nèi)銷一批服裝,向客戶開具的增值稅發(fā)票的金額欄中分別注明了價款300萬元、折扣額30萬元。
(2)取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入50萬元、保本理財產(chǎn)品利息收入10.6萬元。
(3)轉(zhuǎn)讓其100%控股的一家非上市公司的股權(quán),初始投資成本2000萬元,轉(zhuǎn)讓價5000萬元。
(4)在境內(nèi)開展連鎖經(jīng)營,取得含稅商標權(quán)使用費106萬元。
(5)轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處倉庫,取得含稅金額1040萬元,該倉庫2010年購入,購置價200萬元,選擇簡易計稅方法計征增值稅。
(6)向小規(guī)模納稅人銷售一臺使用過的設(shè)備,當年采購該設(shè)備時按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額,取得含稅金額10.3萬元,開具增值稅普通發(fā)票。
(7)聘請境外公司來華提供商務(wù)咨詢并支付費用20萬元,合同約定增值稅由支付方承擔。
(8)進口3輛廂式貨車,關(guān)稅完稅價格40萬元/輛;其中一輛用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,其余兩輛待售。
(9)發(fā)生其他無法準確劃分用途支出。取得增值稅專用發(fā)票注明稅額22.6萬元。
(其他相關(guān)資料:銷售貨物的增值稅稅率為13%,進口廂式貨車的關(guān)稅稅率為15%,當月未取得代扣代繳稅款的完稅憑證,進口業(yè)務(wù)當月取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書,上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,集團總部按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向集團內(nèi)下屬單位收取利息)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列順序計算回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額。
業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額=(300-30)×13%=35.1(萬元)
(2)判斷業(yè)務(wù)(2)是否應繳納增值稅,如應繳納增值稅,計算業(yè)務(wù)(2)增值稅銷項稅額。
統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入免征增值稅。保本理財產(chǎn)品利息收入按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額=10.6÷(1+6%)×6%=0.6(萬元)
(3)判斷業(yè)務(wù)(3)是否應繳納增值稅并說明理由。
業(yè)務(wù)(3)不需要繳納增值稅。
理由:轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。
(4)計算業(yè)務(wù)(4)的銷項稅額。
業(yè)務(wù)(4)的銷項稅額=106÷(1+6%)×6%=6(萬元)
(5)計算業(yè)務(wù)(5)應繳納的增值稅額。
業(yè)務(wù)(5)應繳納的增值稅額=(1040-200)÷(1+5%)×5%=40(萬元)
(6)計算業(yè)務(wù)(6)應繳納的增值稅額。
業(yè)務(wù)(6)應繳納的增值稅額=10.3÷(1+3%)×2%=0.2(萬元)
(7)計算業(yè)務(wù)(7)當期應代扣代繳的增值稅額。
業(yè)務(wù)(7)當期應代扣代繳的增值稅額=20×6%=1.2(萬元)
(8)計算業(yè)務(wù)(8)進口廂式貨車應繳納的關(guān)稅、車輛購置稅和增值稅額。
進口廂式貨車應繳納的關(guān)稅=40×3×15%=18(萬元)
進口廂式貨車應繳納的車輛購置稅=40×(1+15%)×10%=4.6(萬元)
進口廂式貨車應繳納的增值稅=40×3×(1+15%)×13%=17.94(萬元)
進口廂式貨車應繳納的關(guān)稅、車輛購置稅和增值稅額合計=18+4.6+17.94=40.54(萬元)
(9)根據(jù)業(yè)務(wù)(9)計算當期不可抵扣的進項稅額。
業(yè)務(wù)(9)當期不可抵扣的進項稅額=22.6×[50+10.3÷(1+3%)+(1040-40-200)]÷[50+10.3÷(1+3%)+(1040-40-200)+(300-30)+10.6÷(1+6%)+106÷(1+6%)]=15.67(萬元)
(10)回答主管稅務(wù)機關(guān)是否有權(quán)對企業(yè)按月計算得出的不可抵扣進項稅額調(diào)整;如果有權(quán)調(diào)整,應如何調(diào)整。
主管稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。這是因為對于納稅人而言,進項稅額轉(zhuǎn)出是按月進行的,但由于年度內(nèi)取得進項稅額的不均衡性,有可能會造成按月計算的進項稅轉(zhuǎn)出與按年度計算的進項稅轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異,主管稅務(wù)機關(guān)可在年度終了對納稅人進項稅轉(zhuǎn)出計算公式進行清算,可對相關(guān)差異進行調(diào)整。
(11)不考慮扣繳因素,計算當期應向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額。
當期應向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額=35.1+0.6+6-(22.6-15.67)-17.94+40+0.2=57.03(萬元)
(12)不考慮扣繳因素,計算當期應繳納的城市維護建設(shè)稅額、教育費附加及地方教育附加。(2019年考題改編)
當期應繳納的城市維護建設(shè)稅額、教育費附加及地方教育附加合計=57.03×(7%+3%+2%)=6.84(萬元)。
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李老師

2021-09-01 16:57:51 3290人瀏覽

尊敬的學員,您好:

1、關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項轉(zhuǎn)出如何判斷用9%還是10%?

購進方?jīng)]有取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書,但可以自行計算抵扣的,一般情況下都是用9%扣除率。

但購進后用于深加工適用于基本稅率的目的貨物的,扣除率為10%;

針對納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的,在9%扣除率的基礎(chǔ)上加計1%扣除,實際扣除率為10%。

2、農(nóng)產(chǎn)品進項轉(zhuǎn)出,用成本/(1-扣除率)*扣除率,國內(nèi)旅客運輸進項轉(zhuǎn)出的時候,直接用 成本*稅率嗎?

國內(nèi)旅客運輸?shù)挚圻M項,一般情況下是不涉及進項稅轉(zhuǎn)出的,所以題目一般也不會這么出題;

如果涉及進項稅額轉(zhuǎn)出,題中給出的是相應注明旅客身份信息的客票上注明的金額,那么計算方法與抵扣進項稅的算法相同。但一般不會涉及哈~


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