在企業(yè)計算出當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0時，才會涉及出口退稅。在這個時候，內(nèi)銷的應(yīng)納稅已經(jīng)全部被出口應(yīng)退稅額沖抵掉了，而出口應(yīng)退稅還存在沒有被抵完的金額。當(dāng)期應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，需要進(jìn)一步追究造成負(fù)數(shù)的原因。需要計算“免抵退”稅總限額，并將負(fù)數(shù)的絕對值與限額進(jìn)行比較，哪個小，就用哪個數(shù)作為退稅數(shù)。因為計算的負(fù)數(shù)應(yīng)納稅額到底是因為出口貨物的進(jìn)項稅額（理論應(yīng)退稅額）引起的，還是因為當(dāng)月突擊采購，使得全部進(jìn)項增加引起的，所以在此要比較。

①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

這證明應(yīng)納稅額的負(fù)數(shù)（當(dāng)期期末留抵稅額）是因為出口貨物的進(jìn)項（理論應(yīng)退稅額）引起的，也就是這部分是出口貨物的進(jìn)項（理論應(yīng)退稅額）沒有被抵完的，直接退這個數(shù)額就可以了。

②當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

真正期末留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期免抵退稅額

期末留抵稅額是留待下期抵扣應(yīng)納增值稅稅額的。

這證明應(yīng)納稅額的負(fù)數(shù)（當(dāng)期期末留抵稅額）不全是因為出口貨物的進(jìn)項（理論應(yīng)退稅額）引起的，而是因為當(dāng)月突擊采購，使得進(jìn)項稅額較大，所以內(nèi)銷業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅額都沒有被抵完，出口貨物的進(jìn)項（理論應(yīng)退稅額）可能還沒有發(fā)生抵這個過程，所以在此直接退出口貨物的進(jìn)項（理論應(yīng)退稅額），剩余的就是內(nèi)銷業(yè)務(wù)沒有被抵完的進(jìn)項，那么留待下期抵扣。

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