當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格如何計(jì)算？
當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格，為什么不是: 42000元*45% ??? 而是:14600*7*45% ?
問題來源：
（1）購入生產(chǎn)用A材料10噸，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額339000元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1800元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；購入生產(chǎn)用B材料10噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元。
（2）在海關(guān)備案并進(jìn)口料件一批，用于進(jìn)料加工生產(chǎn)方式生產(chǎn)乙機(jī)器，關(guān)稅完稅價(jià)格42000元人民幣，海關(guān)保稅放行。
（3）銷售自產(chǎn)甲機(jī)器4臺(tái)，取得含稅價(jià)款160000元。
（4）購買生產(chǎn)設(shè)備1臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40000元、稅款5200元。
（5）進(jìn)料加工復(fù)出口3臺(tái)乙機(jī)器，離岸價(jià)格合計(jì)14600美元，匯率1∶7。
（6）當(dāng)期因管理不善丟失上月從一般納稅人處購入的包裝物一批，賬面成本20000元（含向一般納稅人支付的運(yùn)費(fèi)1800元），已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（其他相關(guān)資料：假定增值稅征稅率13%，退稅率10%，計(jì)劃分配率45%，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票都合規(guī)并可以在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。
當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）
由于26040.62元＞5621元，當(dāng)期應(yīng)退稅額為5621元。
喬老師
2023-07-25 16:14:42 2277人瀏覽
同學(xué)你好~
生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口，免抵退稅計(jì)算中，采用“實(shí)耗法”計(jì)算進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額，即按照計(jì)劃分配率和出口貨物離岸價(jià)計(jì)算，
“實(shí)耗法”計(jì)算的當(dāng)期耗用的免稅購進(jìn)材料價(jià)值=離岸價(jià)×計(jì)劃分配率=14600×7×45%=45990（元），而非實(shí)際購進(jìn)價(jià)
計(jì)劃分配率= 計(jì)劃進(jìn)口總值÷ 計(jì)劃出口總值× 100%
離岸價(jià)——對(duì)應(yīng)出口值，所以用離岸價(jià)×分配率——對(duì)應(yīng)“進(jìn)口值”
您可以理解為進(jìn)口料件不會(huì)當(dāng)期全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品，可能分批次領(lǐng)用，所以根據(jù)FOB價(jià)格和計(jì)劃分配率計(jì)算出來的才更貼近“實(shí)際耗用”。
您理解下~有問題歡迎隨時(shí)交流~~
相關(guān)答疑
-
2023-08-01
-
2023-07-11
-
2022-05-29
-
2021-07-11
-
2020-09-23
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)