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這6.7什么時候抵掉了應(yīng)納稅額


增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計算 2024-06-19 22:31:53

問題來源：

第六節(jié) 出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退（免）稅和征稅
二、出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為增值稅退（免）稅政策★ ★ ★
（三）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)
舉例子1　|　免抵稅額與留抵稅額的計算
1.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為9%。2023年5月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元、稅額39萬元（該發(fā)票已經(jīng)過確認(rèn)）。上月末留抵稅額5萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額90萬元，收款101.7萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣300萬元。試計算該企業(yè)當(dāng)期的免抵稅額。
（1）當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=300×（13%-9%）=12（萬元）
（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=90×13%-（39-12）-5=11.7-27-5=-20.3（萬元）
（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=300×9%=27（萬元）＞當(dāng)期期末留抵稅額20.3萬元
（4）當(dāng)期應(yīng)退稅額=20.3（萬元）
（5）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=27-20.3=6.7（萬元）。
查看完整問題

孫老師

2024-06-20 13:41:18 364人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

給您拆分下教材公式您看看~


教材公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）-上期留抵稅額

變形1：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-（當(dāng)期內(nèi)銷的進(jìn)項稅額+當(dāng)期外銷的進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）-上期留抵稅額

變形2：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期內(nèi)銷的進(jìn)項稅額-當(dāng)期外銷的進(jìn)項稅額+當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額-上期留抵稅額

變形3：當(dāng)期應(yīng)納稅額=（當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期內(nèi)銷的進(jìn)項稅額-上期留抵稅額）-（當(dāng)期外銷的進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）

變形4：當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷應(yīng)交的稅額-出口應(yīng)退的稅額

內(nèi)銷應(yīng)交的稅額-出口應(yīng)退的稅額＞0    抵后需交稅，不涉及退稅

內(nèi)銷應(yīng)交的稅額-出口應(yīng)退的稅額＜0    涉及退稅，但要分析原因


公式計算結(jié)果（6.7-27=-20.3）≤當(dāng)期免抵退稅額（27）：，說明內(nèi)銷應(yīng)交的一定是正數(shù)，和出口應(yīng)退的之間做了部分抵頂，只需退還差額部分即可。

當(dāng)期應(yīng)退稅額=20.3

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=27-20.3=6.7萬元


您看標(biāo)黃那里，通過拆解公式您就能看出，原本內(nèi)銷應(yīng)納6.7，出口應(yīng)退27，二者抵頂之后，內(nèi)銷不用交了，出口退20.3


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