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坑口至購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用為何沒有從資源稅中扣除？

收取坑口至購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅發(fā)票，準(zhǔn)予從銷售額中扣除是什意思？本題該項(xiàng)費(fèi)用為什么沒有從銷售額中扣除

資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2022-08-14 13:06:26

問題來源：

某礦山企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年11月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售自采銅礦原礦3000噸，不含增值稅單價(jià)0.06萬元/噸。銷售自采銅礦原礦加工的銅礦選礦150噸，取得不含增值稅銷售額600萬元。
（2）銷售自采的鋁土礦原礦10萬噸，含稅單價(jià)為0.016萬元/噸，另收取坑口至購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用7650元（取得增值稅發(fā)票）。用自采的鋅礦原礦加工成鋅礦選礦，對外銷售7萬噸，不含稅單價(jià)為1.75萬元/噸。
（3）開采錫礦原礦500噸，本月銷售錫礦原礦300噸，取得不含稅銷售額750萬元；將100噸錫礦原礦移送加工成錫礦選礦90噸，本月全部銷售，取得不含稅銷售額320萬元。將50噸錫礦原礦對外投資，剩余錫礦原礦留存待售。
（4）開采鎢礦原礦20萬噸，將其中的15萬噸鎢礦原礦加工為鎢礦選礦10萬噸，對外銷售鎢礦選礦5萬噸，取得不含稅銷售額60萬元；無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)鎢礦選礦3萬噸。
（其他相關(guān)資料：鋁土礦原礦資源稅稅率為6%；鋅礦選礦資源稅稅率為5%；銅礦原礦資源稅稅率為5%，銅礦選礦資源稅稅率為3%；鎢礦選礦資源稅稅率為6.5%；錫礦原礦資源稅稅率為6.5%，錫礦選礦資源稅稅率為3%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅。

業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅=3000×0.06×5%+600×3%=27（萬元）。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅。

采用從價(jià)計(jì)征的資源稅計(jì)稅銷售額是指納稅人向購買方收取的全部價(jià)款，不包括收取的增值稅稅款以及從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。
業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅=10×10000×0.016÷（1+13%）×6%+7×10000×1.75×5%=6209.96（萬元）。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅。

將錫礦原礦移送加工成錫礦選礦不繳納資源稅。將50噸錫礦原礦對外投資，視同銷售錫礦原礦。
業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅=（750+750/300×50）×6.5%+320×3%=66.48（萬元）。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的資源稅。

將鎢礦原礦用于連續(xù)加工鎢礦選礦不繳納資源稅；將鎢礦選礦用于無償贈送，視同銷售鎢礦選礦。
業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅=60/5×（5+3）×6.5%=6.24（萬元）。

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