用專用設(shè)備投資額的10%抵免應(yīng)納稅額的理解
老師你好,應(yīng)納稅額為什么要減500*10%?
問題來源:
某電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2018年度會(huì)計(jì)自行核算取得營業(yè)收入25000萬元、營業(yè)外收入3000萬元、投資收益1000萬元,扣除營業(yè)成本12000萬元、營業(yè)外支出1000萬元、稅金及附加300萬元、管理費(fèi)用6000萬元、銷售費(fèi)用5000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2000萬元,企業(yè)自行核算實(shí)現(xiàn)年度利潤總額2700萬元。
2019年年初聘請某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),發(fā)現(xiàn)如下問題:
(1)2月28日企業(yè)簽訂租賃合同將一處價(jià)值600萬元的倉庫對外出租,取得本年不含稅租金收入30萬元,未計(jì)算繳納房產(chǎn)稅和印花稅。
(2)與境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議,以成本300萬元,不含稅售價(jià)400萬元的中央空調(diào)換入等值設(shè)備一臺(tái),會(huì)計(jì)上未做收入核算(成本已核算,增值稅、城建稅及附加均已繳納,換入設(shè)備已按規(guī)定進(jìn)行折舊),未計(jì)算繳納印花稅。
(3)管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元,廣告費(fèi)3000萬元。
(4)上年結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的廣告費(fèi)850萬元。
(5)管理費(fèi)用中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用2000萬元。
(6)計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資8000萬元。撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)150萬元,發(fā)生職工福利費(fèi)1200萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)690萬元。
(7)該企業(yè)接受境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司權(quán)益性投資金額2000萬元。2018年以年利率6%向甲公司借款5000萬元,支付全年利息300萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為5%,該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于甲公司,并無法提供資料證明其借款活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則。
(8)營業(yè)外支出中含通過中國青少年發(fā)展基金會(huì)援建希望小學(xué)捐款400萬元,并取得合法票據(jù)。
(9)12月購進(jìn)屬于《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備并投入使用,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款500萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元。
(其他相關(guān)資料:當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)余值減除比例為30%,購銷合同印花稅稅率為0.3‰,財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰,各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證,相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù))
要求:根據(jù)上述資料,按照下列順序計(jì)算回答問題,需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和印花稅。
應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=600×(1-30%)×1.2%×2/12+30×12%=4.44(萬元);
應(yīng)繳納的印花稅=30×1‰=0.03(萬元);
應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和印花稅合計(jì)=4.44+0.03=4.47(萬元)。
應(yīng)繳納的印花稅=(400+400)×0.3‰=0.24(萬元)。
(3)計(jì)算該企業(yè)2018年度的會(huì)計(jì)利潤總額。
(4)計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
廣告費(fèi)支出扣除限額=(25000+400)×15%=3810(萬元),廣告費(fèi)本年發(fā)生額與上年結(jié)轉(zhuǎn)額合計(jì)=3000+850=3850(萬元)>扣除限額3810萬元,可以扣除3810萬元的廣告費(fèi),納稅調(diào)減810萬元。
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=(25000+400)×5‰=127(萬元)<業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=500×60%=300(萬元),可以扣除127萬元的業(yè)務(wù)招待費(fèi),納稅調(diào)增=500-127=373(萬元)。
(6)計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(7)計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=8000×8%=640(萬元)<實(shí)際發(fā)生額690萬元,需要納稅調(diào)增=690-640=50(萬元);
職工福利費(fèi)扣除限額=8000×14%=1120(萬元)<實(shí)際發(fā)生額1200萬元,需要納稅調(diào)增=1200-1120=80(萬元);
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+80=130(萬元)。
(8)計(jì)算利息支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(9)計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(10)計(jì)算該企業(yè)2018年度的應(yīng)納稅所得額。
(11)計(jì)算該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。(2017年考題改編)
2018年度應(yīng)納稅額=1416.86×25%-500×10%=304.22(萬元)。

汪老師
2020-03-19 14:27:29 12854人瀏覽
企業(yè)購置并實(shí)際使10%抵免應(yīng)納稅額,當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度中結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,按該專用設(shè)備投資額的
(1)如果取得的是增值稅本題屬于此種情況,故可以抵免的應(yīng)納稅額=500×10%。 專用發(fā)票,并且該設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的話,投資額是指增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額;
(2)如果進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的話,投資額是指增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額.
(3)如果取得的是普通發(fā)票,投資額是指普通發(fā)票上注明的金額。
您再理解下~~
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老師這里 284 頁的(2)所描述的免租由產(chǎn)權(quán)人繳納但是281頁的無租使用由使用人繳納不是很矛盾嗎
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老師,請問這里60萬在最后算應(yīng)納增值稅的時(shí)候要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)扣除嗎?
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