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企稅中將自產(chǎn)貨物用于捐贈業(yè)務(wù)的的納稅調(diào)整。

老師好,將自產(chǎn)貨物用于捐贈業(yè)務(wù)(假如不超限額的情況下),視同兩個業(yè)務(wù)處理,第一是“銷售”,第二是“捐贈”,就是我不大理解第一步“銷售”的納稅調(diào)增為什么是調(diào)增公允價值確認(rèn)的收入-成本的所得額(是相當(dāng)于調(diào)增收入以及調(diào)減成本吧?)。因為視同銷售,會計上沒確認(rèn)收入,稅法上要確認(rèn)收入,所以納稅調(diào)增收入我是可以理解的,但是這個成本不是在第二步(稅法中捐贈支出是公允價+公允價??增值稅稅率,會計上捐贈支出是成本價+公允價??增值稅稅率,所以納稅調(diào)減公允價-成本價的差額)中調(diào)整過了嗎?為啥第一步還要調(diào)整成本?謝謝老師!

企業(yè)所得稅扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn) 2024-09-18 16:34:54

丁老師

2024-09-19 13:49:42 907人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

是的,屬于是調(diào)增收入和調(diào)減成本,整體調(diào)整的是應(yīng)納稅所得額的~


不是的哈~

它們兩個步驟是要獨立來看的~

在第一步當(dāng)中,企業(yè)所得稅上是要視同銷售的,但是會計上是不需要確認(rèn)收入的,那么企業(yè)所得稅上收入和成本是對應(yīng)配比的,那么我們企業(yè)所得稅上要確認(rèn)視同銷售收入,同時結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本。所以需要調(diào)增視同銷售所得=視同銷售收入-視同銷售成本。


第二步當(dāng)中,因為企業(yè)所得稅上的捐贈是:公允價值+公允價值×增值稅稅率。而會計上的捐贈支出是:成本價+公允價值×增值稅稅率。所以有一個差異,需要做納稅調(diào)減處理~


為您總結(jié):對于公益性捐贈,稅法上的處理方法分為三步:

第一步:“賣”,確認(rèn)視同銷售收入及視同銷售成本,用視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額【這樣處理是因為捐贈在會計上不視同銷售,而稅法上視同銷售,形成了稅會差異】;

第二步:“調(diào)”,會計上確認(rèn)的捐贈支出=成本+銷項稅額,而稅法確認(rèn)的捐贈支出=不含稅公允價+銷項稅額,稅法確認(rèn)的捐贈支出金額大于會計上確認(rèn)的捐贈支出金額,因此納稅調(diào)減=不含稅公允價-成本價【第一步調(diào)增的金額和第二步調(diào)減的金額,二者相抵后為0】

第三步:“捐”,用會計利潤的12%計算捐贈限額,與稅法認(rèn)可的捐贈成本(不含稅公允價+銷項稅額)進(jìn)行比較,捐贈成本若高于捐贈限額,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

【舉例】某企業(yè)2021年會計利潤600萬元,發(fā)生一筆公益性捐贈業(yè)務(wù),捐贈貨物的賬面成本為80萬元,不含稅市場價100萬元。該企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則。

第一步,稅法上視同銷售收入100萬元,視同銷售成本80萬元,調(diào)增應(yīng)納稅所得額20(100-80)萬元;

第二步,會計確認(rèn)的捐贈支出=80+13=93(萬元);稅法確認(rèn)的捐贈支出=100+13=113(萬元);稅法確認(rèn)的支出大于會計上確認(rèn)的支出,因此納稅調(diào)減20(113-93)萬元;

第三步,計算捐贈限額=600×12%=72(萬元),捐贈成本為113萬元,調(diào)增應(yīng)納稅所得額41(113-72)萬元,這41萬元當(dāng)年不得稅前扣除,可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三個納稅年度扣除。

整體上看,捐贈業(yè)務(wù)調(diào)增應(yīng)納稅所得額41(20-20+41)萬元。



希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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