向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項
老師，你好。請問向投資者支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益不能稅前扣除。 問題1:那么居民企業(yè)之間支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益是不是符合條件就可以扣除呢？前面有講到滿足12個月是免稅的。 問題2:這個免稅是算出了應(yīng)納稅所得額后進行納稅調(diào)減嗎？把免稅的股息分紅從應(yīng)納稅所得額里扣除出去再算應(yīng)納稅額。
劉老師
2022-06-02 11:24:18 6948人瀏覽
1，是可以扣除，但是注意區(qū)分二者之間的不同哦~
（1）向投資者支付的股息紅利，不得稅前扣除【屬于稅法上不允許扣除的支出】，針對的是“支付方”。
（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利，免稅【屬于稅法上免稅的收入，會產(chǎn)生稅會差異】，針對的是“取得方”。
舉例：甲企業(yè)投資乙企業(yè)，均為非上市居民企業(yè)。3月乙企業(yè)向甲企業(yè)分紅100萬元：
對于乙企業(yè)來說，屬于向投資者支付股息紅利，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。
對于甲企業(yè)來說，屬于取得符合條件的股息紅利，因為在稅法上屬于免稅收入，但是會計上據(jù)實計入收益，稅會產(chǎn)生差異，所以計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，納稅調(diào)減，也就是您說的可以扣除。
2，您這樣理解也可以。
實質(zhì)上，由于符合條件的股息紅利，在稅法上屬于免稅收入，但是會計上據(jù)實計入收益，稅會產(chǎn)生差異，所以要在會計利潤的基礎(chǔ)上，將這部分免稅收入調(diào)減，從而計算出應(yīng)納稅所得額，進而計算應(yīng)納稅額。
舉例：甲企業(yè)投資乙企業(yè)，均為非上市居民企業(yè)。3月乙企業(yè)向甲企業(yè)分紅100萬元，甲企業(yè)當年發(fā)生營業(yè)收入200萬元，成本費用120萬元：
會計利潤=200-120+100=180（萬元）
因為稅法上對于分紅100萬元，免稅，所以需要在180萬元的基礎(chǔ)上調(diào)減，即應(yīng)納稅所得額=180-100=80（萬元）。
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