第二節(jié)  稅率、應(yīng)納稅所得額的確定與應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識(shí)點(diǎn)二】應(yīng)納稅所得額的確定

三、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

2.經(jīng)營所得：按年計(jì)征

應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費(fèi)用、損失

 提示一

取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用60000元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

 提示二

在個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)，取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，其繳納的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照不超過當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

 提示三

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額；

合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例，確定應(yīng)納稅所得額。

合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

上述所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。

 手寫板1

 提示四

對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為60000元/年（5000元/月）。

 提示五

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：

應(yīng)納稅所得額=按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得-60000元

 手寫板2

3.財(cái)產(chǎn)租賃所得：按次計(jì)征

（1）每次收入不超過4000元的：

應(yīng)納稅所得額=每次收入-800元

（2）每次收入4000元以上的：

應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）

4.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：按次計(jì)征

應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入-財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用

5.利息、股息、紅利所得和偶然所得：按次計(jì)征

應(yīng)納稅所得額=每次收入額

 手寫板3

上述財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓如果涉及到合理費(fèi)用的話，也需要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減除。