問題來源：
【核心政策】
1.境外分支機構(gòu)的虧損不能用境內(nèi)所得彌補。
2.境外分支機構(gòu)的虧損是否可以抵減他國（地區(qū)）的應納稅所得額，企業(yè)擁有選擇權(quán)。
3.非實際虧損額不受5年抵虧期限的限制。
企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補的限制而發(fā)生的未予彌補的部分，稱為“非實際虧損額”，今后在該分支機構(gòu)的結(jié)轉(zhuǎn)彌補時不受期限限制。
（1）如果企業(yè)當期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數(shù)，則其當年度境外分支機構(gòu)的非實際虧損額可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
【舉例】居民企業(yè)A境內(nèi)所得100萬元；境外分支機構(gòu)B虧損65萬元。A企業(yè)境內(nèi)外凈所得=100-65=35（萬元）。
則：
當年A企業(yè)在我國應繳納企業(yè)所得稅100×25%=25（萬元）
境外B機構(gòu)的65萬元虧損可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
王老師
2021-07-28 11:25:39 7041人瀏覽
非實際虧損額就是因為彌補限制導致的虧損，而實際上企業(yè)并未虧損。
比如2020年我國居民企業(yè)甲境內(nèi)所得是200萬元，境外A國分支機構(gòu)所得是-100萬元，由于境內(nèi)營利不能抵減境外虧損，所以這100萬元的虧損只能用A國以后年度的所得彌補，但總體來看，甲境內(nèi)境外所得加總是營利的，所以這100萬元的虧損就是非實際虧損額。
您理解下~
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