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怎么區(qū)分實際虧損和非實際虧損

怎么區(qū)分實際非實際虧損

境外應納稅所得額的計算 2020-08-15 22:27:46

問題來源：

【例題·單選題】中國A居民企業(yè)選擇“分國不分項”處理境外所得抵免和補虧，2019年度境內所得的應納稅所得額300萬元；設在甲國的分支機構當年度應納稅所得額-400萬元，則以下說法正確的是（）。

A.設在甲國的分支機構的虧損不得在境內盈利中抵減，但可以在以后5個納稅年度的時限內結轉彌補

B.A企業(yè)當年度申報應納稅所得總額0萬元

C.A企業(yè)未能彌補的非實際虧損額100萬元

D.A企業(yè)當年來自甲國的虧損中的300萬元允許以其來自甲國以后年度的所得無限期結轉彌補

【答案】D

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鄒老師

2020-08-16 13:55:15 7543人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

此處您可以參見老師的總結理解掌握：

1.非實際虧損：

（1）如果境內所得和境外虧損相加為正數(shù)，則其當年度境外分支機構的非實際虧損額可無限期向后結轉彌補。

【舉例】A企業(yè)境內所得100萬元，境外分支機構B虧損65萬元。A企業(yè)境內外凈所得=100-65=35萬元。

當年A企業(yè)在我國應繳納企業(yè)所得稅100×25%=25萬元

境外B機構的65萬元虧損是非實際虧損，按照規(guī)定在境外分支機構可以無限期向后結轉彌補。

（2）如果企業(yè)當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為負數(shù)，則以境外分支機構的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額，按規(guī)定的期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額仍可無限期向后結轉彌補。

【舉例】A企業(yè)境內所得100萬元，境外分支機構B虧損140萬元。A企業(yè)境內外凈所得=100-140=-40萬元。

當年A企業(yè)在我國應繳納企業(yè)所得稅100×25%=25萬元，境外B機構的100萬元是非實際虧損，可以在境外B機構無限期向后結轉彌補，而40萬元[140-100（境內盈利100萬）]是屬于實際虧損，則需要按照規(guī)定，在不超過5年的期限彌補虧損。

【解釋】如果境外分支機構的虧損小于或等于境內的盈利，那么境外分支機構的虧損均為非實際虧損；如果境外分支機構的虧損大于境內的盈利，那么境外的虧損中相當于境內盈利金額的部分是非實際虧損（可以理解為整體上企業(yè)是不虧損的，因為不讓用境內盈利彌補境外虧損，所以導致企業(yè)有一個虧損的金額存在，所以不是實際虧損），可以無限期結轉彌補，超過盈利部分的金額是實際虧損，只能在不超過5年的期限內彌補。

2.實際虧損，如果是實際虧損，一般情況下，可以在不超過5年的期限內結轉彌補。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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