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工業(yè)企業(yè)不繳消費(fèi)稅為何會(huì)讓下個(gè)環(huán)節(jié)多交稅？

外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 2024-07-02 09:40:52

問題來源：

提示1

消費(fèi)稅扣稅與增值稅扣稅的差異：

扣稅政策	增值稅	消費(fèi)稅
范圍	限于一般納稅人反列舉不得抵扣	限于同一稅目（可跨子目但不可跨稅目）正列舉可以抵扣
環(huán)節(jié)	多環(huán)節(jié)	生產(chǎn)環(huán)節(jié)
方式	憑票抵扣為主	計(jì)算抵扣
時(shí)點(diǎn)	取得合規(guī)憑證后	生產(chǎn)領(lǐng)用

提示2

一些考生不能區(qū)分運(yùn)費(fèi)在消費(fèi)稅計(jì)稅和扣稅中的應(yīng)用，考生需要注意不同環(huán)節(jié)和立場(chǎng)上運(yùn)費(fèi)的不同處理：

行為	運(yùn)費(fèi)表現(xiàn)	運(yùn)費(fèi)的消費(fèi)稅處理
生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售	收取的構(gòu)成價(jià)外費(fèi)用的運(yùn)費(fèi)	計(jì)入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅
生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售		收取的符合代墊費(fèi)用條件不構(gòu)成價(jià)外費(fèi)用的運(yùn)費(fèi)	不計(jì)入計(jì)稅價(jià)格
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品無同類銷售價(jià)格	在委托加工合同中列明的材料運(yùn)費(fèi)	包含在組成計(jì)稅價(jià)格的材料成本中計(jì)稅
外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)	購(gòu)進(jìn)消費(fèi)品運(yùn)費(fèi)發(fā)票列明的運(yùn)費(fèi)	不計(jì)入扣稅的買價(jià)

提示3

（1）在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品不得抵扣外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款；批發(fā)環(huán)節(jié)的卷煙、電子煙不得抵扣其生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅；零售環(huán)節(jié)的超豪華小汽車不得抵扣其生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅。

（2）對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的高檔化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款。

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喬老師

2024-07-02 14:12:49 438人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

工業(yè)企業(yè)如果只是買進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品后再賣出，并不進(jìn)行進(jìn)一步生產(chǎn)加工，那么在該環(huán)節(jié)通常是不需要繳納消費(fèi)稅的，因?yàn)橄M(fèi)稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、單環(huán)節(jié)征收。

但是，如果工業(yè)企業(yè)銷售的高檔化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石等不能構(gòu)成“最終消費(fèi)品”直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而是需要進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，這就意味著這些產(chǎn)品在后續(xù)環(huán)節(jié)肯定還會(huì)被加工成最終應(yīng)稅消費(fèi)品。為了避免在后續(xù)環(huán)節(jié)對(duì)這些原材料中已含有的消費(fèi)稅進(jìn)行重復(fù)征稅，就規(guī)定這些工業(yè)企業(yè)在銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅，并允許其扣除之前購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)已繳納的消費(fèi)稅。

這樣做可以確保消費(fèi)稅最終是按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)的最終售價(jià)征收的，又避免了重復(fù)征稅。所以，如果工業(yè)企業(yè)買進(jìn)再賣不按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，那么后續(xù)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)者可能會(huì)因?yàn)闊o法獲得消費(fèi)稅抵扣“憑證”而不能抵稅、造成重復(fù)繳納稅款，導(dǎo)致總體稅負(fù)增加。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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