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關(guān)于第10點理解

(10)對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè),其銷售的高檔化妝品,鞭炮、焰火和珠寶玉石,凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場,而需進一步生產(chǎn)加工、包裝、貼標或者組合的珠寶玉石,高檔化妝品,鞭炮、焰火等,應(yīng)當征收消費稅,同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。

比如摩托車也是可以扣?上面說的(包含下面圖)下列扣除范圍不包括的1-7項是不可以還是可以?

外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除 2024-07-07 20:53:56

問題來源:

考點4-已納消費稅扣除的計算(避免重復(fù)征稅)★★★
對于增值稅而言,貨物在購入時,取得合法的扣稅憑證并且用于可抵扣的項目(如取得增值稅專用發(fā)票且用于一般計稅方法計稅項目)當月就可以抵扣進項稅額;而消費稅則是在應(yīng)稅消費品購入或委托加工收回后,領(lǐng)用時才能扣除。
(一)準予扣除的范圍
外購(包括進口,下同)或委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款扣除的范圍包括:
(1)外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;
(2)外購或委托加工收回的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品;
(3)外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石
(4)外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
(5)外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
(6)外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(7)外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板
(8)外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油;
(9)從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進、進口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的,準予從葡萄酒消費稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費稅稅款。如本期消費稅應(yīng)納稅額不足抵扣的,余額留待下期扣除;
(10)對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè),其銷售的高檔化妝品,鞭炮、焰火和珠寶玉石,凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場,而需進一步生產(chǎn)加工、包裝、貼標或者組合的珠寶玉石,高檔化妝品,鞭炮、焰火等,應(yīng)當征收消費稅,同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。
聚焦點
已納消費稅的扣除
(1)可扣除的項目都是同一稅目而且是連續(xù)生產(chǎn)。
(2)扣除范圍不包括
①酒(外購葡萄酒可扣除);
②小汽車;
③摩托車;
④高檔手表;
⑤游艇;
⑥電池;
⑦涂料。
(3)跨“環(huán)節(jié)”不得抵:
①對于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品,在計稅時一律不得扣除外購、委托加工收回的珠寶玉石的已納消費稅。
②卷煙、電子煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后,批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。
(二)已納稅款扣除的計算
納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,在準予扣除的范圍內(nèi)允許按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購或委托加工收回應(yīng)稅消費品的已納消費稅。
1.外購已稅消費品
當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價
=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品買價+當期購進的應(yīng)稅消費品買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價
當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款
=當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率
2.委托加工收回已稅消費品
當期準予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款
=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款+當期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款
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喬老師

2024-07-08 16:32:57 350人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

您的問題主要是關(guān)于消費稅的可扣除范圍。首先,對于自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,只是購進后再銷售的工業(yè)企業(yè),如果他們銷售的高檔化妝品、鞭炮、焰火和珠寶玉石需要進一步生產(chǎn)加工等才能進入消費品市場,那么在這些產(chǎn)品銷售時應(yīng)當征收消費稅,但允許扣除之前購進這些應(yīng)稅消費品時已經(jīng)繳納的稅款。

關(guān)于您提到的摩托車,根據(jù)規(guī)定,摩托車并不在允許扣除的范圍內(nèi),所以摩托車的消費稅是不可以扣除的。


對于講義中列出的“扣除范圍不包括”的1-7項(酒、小汽車、摩托車、高檔手表、游艇、電池、涂料),這些項目的消費稅都是不可以扣除的。外購葡萄酒雖然屬于“酒”這一類,但是是例外,其消費稅符合規(guī)定是可以扣除的。

簡而言之,除非特別規(guī)定(如外購葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒,可以扣除),上述列出的項目消費稅都是不可扣除的。

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