問題來源：
【歸納】由于小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，故需要對一般納稅人和小規(guī)模納稅人相同行為進行如下辨析：
|
應稅行為 |
一般納稅人 |
小規(guī)模納稅人 |
|
|
銷售自己使用過的物品（有形動產(chǎn)） |
固定 資產(chǎn) |
①按規(guī)定允許抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓 銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率 稅率一般為13%；低稅率范圍的農(nóng)機等為9% ②按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓 應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2% |
應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2% |
|
銷售自己使用過的物品（有形動產(chǎn)） |
其他 物品 |
銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率 |
應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3% |
|
銷售自己沒有使用過的物品（有形動產(chǎn)） |
貨物 |
銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率 特殊情況下，按簡易辦法計稅，應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3% |
應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3% |
|
經(jīng)營 舊貨 |
應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2% |
應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2% |
|
|
提供勞務 |
銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率（13%） |
應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3% |
|
|
提供服務等等 |
一般 規(guī)定 |
銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率 稅率包括基本稅率、低稅率 |
應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%或5%）×3%或5% |
|
特殊 情況 |
一些列舉的特定行為可選擇簡易征收辦法：應納稅額=含稅銷售額（1+3%）×3% 應納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5% |
||
【提示】自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
|
特殊項目 |
一般納稅人 |
小規(guī)模納稅人 |
|
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) |
銷項稅額=含稅銷售額÷（1+9%）×9% |
應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3% |
|
納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，適用簡易計稅方法的(一般納稅人也可選擇)：應納稅額=（含稅銷售額-取得該土地使用權(quán)原價）÷（1+5%）×5%或應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3% |
||
|
勞務派遣服務 |
銷項稅額=含稅銷售額÷（1+6%）×6% |
應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3% |
|
選擇差額納稅的：應納稅額=（含稅銷售額-扣除代用工單位支付給勞務派遣人員的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金）÷（1+5%）×5% |
||
【循序漸進歸納】
金融商品買賣差；經(jīng)紀政府和事業(yè)；
融資租賃要辨析，扣除、稅率皆有異；
航運代票建設費；客運場站付運費；
旅游不算食住行、簽證門票接團費；
建筑簡易扣分包；房開政府土地價；
人力外包和派遣，可扣工薪和保險。
王老師
2020-05-21 14:54:38 6167人瀏覽
價外費用也是要并入銷售額計算繳納增值稅的。盡管價外費用不是應稅行為本身的價款，但是是伴隨著應稅行為一起發(fā)生收取的。
您可以這樣來理解：
對價外費用一并計算增值稅，可以有效的避免納稅人偷稅漏稅，如果對納稅人收取的價外費用不征稅，那么納稅人就可以與購買方協(xié)商，將銷售貨物的價款在貨物價款和價外費用中分攤，這樣可以使得銷售貨物計算增值稅的計稅依據(jù)變小，是侵害了國家的稅收利益，所以規(guī)定價外費用也要并入銷售額征稅。
您理解下~
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關答疑
-
2024-07-20
-
2024-07-16
-
2024-01-06
-
2021-08-08
-
2021-08-02
津公網(wǎng)安備12010202000755號