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價(jià)外費(fèi)用不是銷售貨款,為什么并入銷售額計(jì)稅?

銷售額為全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

簡(jiǎn)易征稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 2020-05-21 11:47:24

問(wèn)題來(lái)源:

【歸納】由于小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,故需要對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人相同行為進(jìn)行如下辨析:

應(yīng)稅行為

一般納稅人

小規(guī)模納稅人

銷售自己使用過(guò)的物品(有形動(dòng)產(chǎn))

固定

資產(chǎn)

①按規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓

銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率

稅率一般為13%;低稅率范圍的農(nóng)機(jī)等為9%

②按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%

銷售自己使用過(guò)的物品(有形動(dòng)產(chǎn))

其他

物品

銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%

銷售自己沒(méi)有使用過(guò)的物品(有形動(dòng)產(chǎn))

貨物

銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率

特殊情況下,按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅,應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%

經(jīng)營(yíng)

舊貨

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%

提供勞務(wù)

銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率(13%

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%

提供服務(wù)等等

一般

規(guī)定

銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率

稅率包括基本稅率、低稅率

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%5%)×3%5%

特殊

情況

一些列舉的特定行為可選擇簡(jiǎn)易征收辦法:應(yīng)納稅額=含稅銷售額(1+3%)×3%

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

【提示】自201621日起,納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

特殊項(xiàng)目

一般納稅人

小規(guī)模納稅人

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷(1+9%)×9%

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%

納稅人轉(zhuǎn)讓2016430日前取得的土地使用權(quán),適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的(一般納稅人也可選擇):應(yīng)納稅額=(含稅銷售額-取得該土地使用權(quán)原價(jià))÷(1+5%)×5%或應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%

勞務(wù)派遣服務(wù)

銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷(1+6%)×6%

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%

選擇差額納稅的:應(yīng)納稅額=(含稅銷售額-扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣人員的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金)÷(1+5%)×5%

【循序漸進(jìn)歸納】

金融商品買(mǎi)賣(mài)差;經(jīng)紀(jì)政府和事業(yè);

融資租賃要辨析,扣除、稅率皆有異;

航運(yùn)代票建設(shè)費(fèi);客運(yùn)場(chǎng)站付運(yùn)費(fèi);

旅游不算食住行、簽證門(mén)票接團(tuán)費(fèi);

建筑簡(jiǎn)易扣分包;房開(kāi)政府土地價(jià);

人力外包和派遣,可扣工薪和保險(xiǎn)。

查看完整問(wèn)題

王老師

2020-05-21 14:54:38 6166人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

價(jià)外費(fèi)用也是要并入銷售額計(jì)算繳納增值稅的。盡管價(jià)外費(fèi)用不是應(yīng)稅行為本身的價(jià)款,但是是伴隨著應(yīng)稅行為一起發(fā)生收取的。

您可以這樣來(lái)理解:

對(duì)價(jià)外費(fèi)用一并計(jì)算增值稅,可以有效的避免納稅人偷稅漏稅,如果對(duì)納稅人收取的價(jià)外費(fèi)用不征稅,那么納稅人就可以與購(gòu)買(mǎi)方協(xié)商,將銷售貨物的價(jià)款在貨物價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中分?jǐn)?,這樣可以使得銷售貨物計(jì)算增值稅的計(jì)稅依據(jù)變小,是侵害了國(guó)家的稅收利益,所以規(guī)定價(jià)外費(fèi)用也要并入銷售額征稅。

您理解下~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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