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價外費用不是銷售貨款,為什么并入銷售額計稅?

銷售額為全部價款+價外費用

簡易征稅方法應納稅額的計算 2020-05-21 11:47:24

問題來源:

【歸納】由于小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法,故需要對一般納稅人和小規(guī)模納稅人相同行為進行如下辨析:

應稅行為

一般納稅人

小規(guī)模納稅人

銷售自己使用過的物品(有形動產(chǎn))

固定

資產(chǎn)

①按規(guī)定允許抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓

銷項稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率

稅率一般為13%;低稅率范圍的農(nóng)機等為9%

②按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓

應納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%

應納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%

銷售自己使用過的物品(有形動產(chǎn))

其他

物品

銷項稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率

應納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%

銷售自己沒有使用過的物品(有形動產(chǎn))

貨物

銷項稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率

特殊情況下,按簡易辦法計稅,應納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%

應納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%

經(jīng)營

舊貨

應納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%

應納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%

提供勞務

銷項稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率(13%

應納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%

提供服務等等

一般

規(guī)定

銷項稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率

稅率包括基本稅率、低稅率

應納稅額=含稅銷售額÷(1+3%5%)×3%5%

特殊

情況

一些列舉的特定行為可選擇簡易征收辦法:應納稅額=含稅銷售額(1+3%)×3%

應納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

【提示】自201621日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。

特殊項目

一般納稅人

小規(guī)模納稅人

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

銷項稅額=含稅銷售額÷(1+9%)×9%

應納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%

納稅人轉(zhuǎn)讓2016430日前取得的土地使用權(quán),適用簡易計稅方法的(一般納稅人也可選擇):應納稅額=(含稅銷售額-取得該土地使用權(quán)原價)÷(1+5%)×5%或應納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%

勞務派遣服務

銷項稅額=含稅銷售額÷(1+6%)×6%

應納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%

選擇差額納稅的:應納稅額=(含稅銷售額-扣除代用工單位支付給勞務派遣人員的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金)÷(1+5%)×5%

【循序漸進歸納】

金融商品買賣差;經(jīng)紀政府和事業(yè);

融資租賃要辨析,扣除、稅率皆有異;

航運代票建設費;客運場站付運費;

旅游不算食住行、簽證門票接團費;

建筑簡易扣分包;房開政府土地價;

人力外包和派遣,可扣工薪和保險。

查看完整問題

王老師

2020-05-21 14:54:38 6167人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

價外費用也是要并入銷售額計算繳納增值稅的。盡管價外費用不是應稅行為本身的價款,但是是伴隨著應稅行為一起發(fā)生收取的。

您可以這樣來理解:

對價外費用一并計算增值稅,可以有效的避免納稅人偷稅漏稅,如果對納稅人收取的價外費用不征稅,那么納稅人就可以與購買方協(xié)商,將銷售貨物的價款在貨物價款和價外費用中分攤,這樣可以使得銷售貨物計算增值稅的計稅依據(jù)變小,是侵害了國家的稅收利益,所以規(guī)定價外費用也要并入銷售額征稅。

您理解下~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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