稅收保全措施和稅收強(qiáng)制措施
二者的區(qū)別歸類謝謝老師
問(wèn)題來(lái)源：
（1）零售純金首飾取得含稅銷售額360萬(wàn)元，零售玉石首飾取得含稅銷售額33.9萬(wàn)元。
（2）采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實(shí)際收取價(jià)款16.8萬(wàn)元，同款新純金首飾零售價(jià)為23.4萬(wàn)元。
（3）接受消費(fèi)者帶料委托加工B款金項(xiàng)鏈60條，收取含稅加工費(fèi)17.4萬(wàn)元，無(wú)同類金項(xiàng)鏈銷售價(jià)格。黃金材料成本90萬(wàn)元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。
（4）將購(gòu)進(jìn)的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款15萬(wàn)元。
（5）銷售高檔化妝品給消費(fèi)者，取得含稅銷售額678萬(wàn)元。
（6）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品用于直接銷售，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額24萬(wàn)元。
（7）銷售電腦840臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號(hào)電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回2臺(tái)，上月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6896元，尚未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)通過(guò)的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，商場(chǎng)已將這2臺(tái)電腦退給廠家，取得廠家依法開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額10000元，增值稅稅額1300元；本月購(gòu)進(jìn)電腦取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為105000元。
（8）為某供貨商代銷食用鹽，取得零售收入69萬(wàn)元；當(dāng)月和供貨商結(jié)賬，支付給供貨商45萬(wàn)元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票。另向該供貨商收取結(jié)算款5%的返還收入，并給供貨商開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。
（9）將本商場(chǎng)的電梯廣告位出租給某廣告公司發(fā)布廣告，本月收取含稅廣告位占用費(fèi)10.5萬(wàn)元，該電梯建于2015年，商場(chǎng)對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（其他相關(guān)資料：金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%；高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題。
銷項(xiàng)稅額=360÷（1+13%）×13%+33.9÷（1+13%）×13%=45.32（萬(wàn)元）
應(yīng)納消費(fèi)稅=360÷（1+13%）×5%=15.93（萬(wàn)元）
銷項(xiàng)稅額=16.8÷（1+13%）×13%=1.93（萬(wàn)元）
應(yīng)納消費(fèi)稅=16.8÷（1+13%）×5%=0.74（萬(wàn)元）
銷項(xiàng)稅額=17.4/1.13×13%=2（萬(wàn)元）
組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）=（90+17.4/1.13）÷（1-5%）=110.95（萬(wàn)元）
應(yīng)納消費(fèi)稅=110.95×5%=5.55（萬(wàn)元）
銷項(xiàng)稅額=678÷（1+13%）×13%=78（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅額=24×9%=2.16（萬(wàn)元）
銷項(xiàng)稅額=840×7020÷（1+13%）×13%÷10000=67.84（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅額=（105000-1300）÷10000=10.37（萬(wàn)元）
銷項(xiàng)稅額=69/（1+9%）×9%=5.70（萬(wàn)元）
可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=45/（1+9%）×9%-45×5%/（1+9%）×9%=3.53（萬(wàn)元）。
應(yīng)納增值稅=10.5÷（1+5%）×5%=0.5（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅額=2.16+10.37+3.53=16.06（萬(wàn)元）
應(yīng)納的增值稅稅額合計(jì)數(shù)=200.79-16.06+0.5=185.23（萬(wàn)元）
徐老師
2021-08-08 02:59:12 4640人瀏覽
稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施對(duì)比：
對(duì)比分析 | 稅收保全措施 | 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 | |
主要不同點(diǎn) | 被執(zhí)行人范圍不同 | 只涉及從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 | 涉及從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人 |
基本措施不同 | （1）書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 （2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn) | （1）書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款 （2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款 | |
執(zhí)行限度有差異 | 以應(yīng)納稅額為限 | 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的稅款、滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行 | |
主要相同點(diǎn) | 批準(zhǔn)級(jí)次相同 | 縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn) | |
基本人權(quán)保障相同 | 個(gè)人及其所扶養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi) | ||
兩項(xiàng)措施之間的關(guān)系 | 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施之前不一定有稅收保全措施做鋪墊，而稅收保全措施的結(jié)果也不一定就是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 | ||
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