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第九題第五小問會(huì)計(jì)與稅法處理有何不同?

免租期會(huì)計(jì)上要確認(rèn)收入,但稅法上不需要繳納增值稅,是這么理解吧

簡(jiǎn)易征稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定 2021-07-19 16:16:26

問題來源:

某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人,2020年12月發(fā)生業(yè)務(wù)如下:
(1)一次性預(yù)收業(yè)主2021年物業(yè)費(fèi)合計(jì)1272萬元(含稅),并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票。(物業(yè)費(fèi)所屬期間為2021年1月至2021年12月,物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定,物業(yè)費(fèi)按年收?。?
(2)收取部分業(yè)主自來水水費(fèi)45.32萬元(含稅),根據(jù)對(duì)應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向自來水公司付款43.26萬元(含稅)。
(3)為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費(fèi)1270.94萬元(含稅)。
(4)向業(yè)主收取含稅車位管理費(fèi)10萬元,已知該樓盤車位是業(yè)主在購(gòu)房時(shí)一并購(gòu)買的,并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。
(5)與乙餐飲集團(tuán)簽訂房屋出租合同,將其自有商鋪出租給乙餐飲集團(tuán),月租金8萬元(含稅),租期3年,其中合同約定2021年1月1日至2021年12月31日免收租金。
(6)當(dāng)月稅務(wù)稽查局在稽查過程中,對(duì)該公司取得的異常扣稅憑證認(rèn)定為虛開的增值稅專用發(fā)票,其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額造成少繳增值稅10萬元?;榫职凑找?guī)定程序,于12月15日下達(dá)了稅務(wù)處理決定書,要求補(bǔ)繳稅款10萬元,按規(guī)定加收滯納金。該公司不服,認(rèn)為是善意取得增值稅發(fā)票,并于2月16日就補(bǔ)繳稅款和加收滯納金的稅務(wù)處理決定向該稽查局的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)(市稅務(wù)局)申請(qǐng)行政復(fù)議,市稅務(wù)局于收到復(fù)議申請(qǐng)后的第二天以“未繳稅款及滯納金”為由決定不予受理。
(其他相關(guān)資料:本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為55萬元)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 
(1)物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi),其增值稅納稅義務(wù)何時(shí)發(fā)生?并說明理由。
納稅人預(yù)收的物業(yè)費(fèi),增值稅納稅義務(wù)于2020年12月發(fā)生。理由:納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。


(2)計(jì)算物業(yè)公司收取的自來水費(fèi)應(yīng)納的增值稅。
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
增值稅應(yīng)納稅額=(45.32-43.26)/(1+3%)×3%=0.06(萬元) 
(3)計(jì)算物業(yè)公司收取的裝修費(fèi)的銷項(xiàng)稅額。
物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù),按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。
增值稅銷項(xiàng)稅額=1270.94/(1+9%)×9%=104.94(萬元) 
(4)物業(yè)公司收取的車位管理費(fèi),應(yīng)如何納稅?
物業(yè)公司收取的車位管理費(fèi)用按照“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)”繳納增值稅,適用稅率為6%。銷項(xiàng)稅額=10/(1+6%)×6%=0.57(萬元)
(5)商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅?說明理由。
不需要繳納增值稅。理由:納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于視同銷售服務(wù),不需要繳納增值稅。
(6)物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納?
對(duì)出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
(7)計(jì)算該物業(yè)公司本月應(yīng)繳納的增值稅額。[不考慮業(yè)務(wù)(6)]
應(yīng)納增值稅額=1272÷(1+6%)×6%+104.94+0.57-55+0.06=122.57(萬元)
(8)該物業(yè)公司對(duì)稅務(wù)稽查局的處理決定不服的話,是否可以直接向人民法院起訴?請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。
不可以。理由:稽查局作出的補(bǔ)繳稅款和加收滯納金屬于征稅行為,申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的,應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的,可以向人民法院提起行政訴訟。
(9)市稅務(wù)局作出不予受理的決定是否正確?依據(jù)是什么?
正確。依據(jù):行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理的條件之一是:申請(qǐng)人按照規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的,必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限,先行繳納或者解繳稅款和滯納金,或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。
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林老師

2021-07-20 10:33:26 5654人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

是的,您的理解是正確的。會(huì)計(jì)上將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi),按直線法或其他合理的方法確認(rèn)收入。稅法上,免租期不屬于視同銷售服務(wù),不需要繳納增值稅。

每天努力,就會(huì)看到不一樣的自己,加油!
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