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第一節(jié) 征稅范圍與納稅義務人
【考點1】征稅范圍(★★★)
征稅范圍 |
項目 |
注意事項 |
一般規(guī)定 |
1.銷售貨物或者進口貨物 (貨物是指有形動產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi)) 2.銷售勞務(銷售的加工、修理修配勞務) 3.銷售服務(銷售的交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務) 4.銷售無形資產(chǎn):轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務活動 無形資產(chǎn):技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產(chǎn) 5.銷售不動產(chǎn):有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權的業(yè)務活動 |
此部分內(nèi)容必須 熟讀記憶 |
特殊規(guī)定 |
1.屬于征稅范圍的特殊項目 2.屬于征稅范圍的特殊行為: (1)視同發(fā)生應稅銷售行為 (2)混合銷售和兼營 |
特殊項目靠記憶 特殊行為靠理解 |
(一)銷售貨物或者進口貨物
1.銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權的行為。
2.生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進口環(huán)節(jié)——道道征收。
(二)銷售勞務
銷售勞務是指納稅人有償提供的加工、修理修配勞務。
委托方:提供原料、主料、受損和喪失功能的貨物。
受托方:按委托方要求進行加工、修復,并收取加工費、修理費。
(三)銷售服務
總體分類 |
進一步分類 |
具體內(nèi)容 |
交通運輸服務(9%) |
(1)陸路運輸服務 |
包括鐵路運輸、其他陸路運輸服務 (公路運輸、纜車運輸、索道運輸?shù)龋?/span> 【王穎有提示】出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取的管理費用,按“陸路運輸服務”征稅 |
(2)水路運輸服務 |
水路運輸?shù)?/span>程租、期租業(yè)務,屬于水路運輸服務 |
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(3)航空運輸服務 |
航空運輸?shù)?/span>濕租業(yè)務,屬于航空運輸服務 |
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(4)管道運輸服務 |
通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸服務 |
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納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入,按照“交通運輸服務”繳納增值稅 【王穎有案例】旅客由于時間等原因未趕上火車也未退票的 納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費,按“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅 【王穎有案例】旅客購買火車票后,由于某些原因不能乘坐,在辦理退票時支付了5%的手續(xù)費 在運輸工具艙位承包業(yè)務中,發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額,按照“交通運輸服務”繳納增值稅。承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額,按照“交通運輸服務”繳納增值稅 【王穎有提示】運輸工具艙位承包業(yè)務,是指承包方以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同,收取運費并承擔承運人責任,然后以承包他人運輸工具艙位的方式,委托發(fā)包方實際完成相關運輸服務的經(jīng)營活動 |
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在運輸工具艙位互換業(yè)務中,互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額,按照“交通運輸服務”繳納增值稅 【王穎有提示】運輸工具艙位互換業(yè)務,是指納稅人之間簽訂運輸協(xié)議,在各自以承運人身份承攬的運輸業(yè)務中,互相利用對方交通運輸工具的艙位完成相關運輸服務的經(jīng)營活動 |
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無運輸工具承運業(yè)務,按“交通運輸服務”征稅 |
總體分類 |
進一步分類 |
具體內(nèi)容 |
郵政服務 (9%) |
(1)郵政普遍服務 |
包括函件、包裹等郵件寄遞,以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動 |
(2)郵政特殊服務 |
包括義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動 |
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(3)其他郵政服務 |
包括郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活動 |
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電信服務 (9%、6%) |
(1)基礎電信服務(9%) |
提供語音通話服務等業(yè)務活動 |
(2)增值電信服務(6%) |
提供短信、彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸?shù)葮I(yè)務活動 |

徐老師
2022-05-07 15:55:06 833人瀏覽
這主要是因為我們國家和國際上采用的通常都是消費地納稅原則,也就是說這個貨物生產(chǎn)出來之后在哪個國家被消費掉了就在哪個國家交稅。
這也就是為啥出口會涉及退稅的原因,我們國家進口了貨物,這個貨物最終是在我們國家被消費掉的,所以進口貨物的企業(yè)需要在進口的時候繳納增值稅。
還可以這樣理解,出口的時候貨物退稅了,那么貨物進口到我們國家的時候是沒有承擔過增值稅的,同樣都是貨物,境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售需要繳納增值稅,進口的貨物進口環(huán)節(jié)不交增值稅的話,這對境內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)就不公平了,因為進口的時候貨物沒有承擔過增值稅,但是境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物的時候要承擔增值稅,僅僅是因為這種情況也要對進口環(huán)節(jié)征增值稅的,可以理解為保護我們境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)。
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