類別

主要內(nèi)容

應(yīng)納稅額計算

稅收優(yōu)惠（主要）

貸款服務(wù)6%

關(guān)鍵詞：利息、利息性質(zhì)的收入（不論名目是什么，關(guān)鍵是看實(shí)質(zhì)）（★★★）

【注意】1.金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入

2.融資性售后回租取得利息性質(zhì)的收入

3.資管產(chǎn)品管理人提供的貸款取得利息收入

1.以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。不得扣除各種費(fèi)用（全額）（★★★）

2.銀行提供貸款服務(wù)按期計收利息的，結(jié)息日當(dāng)日計收的全部利息收入，均應(yīng)計入結(jié)息日所屬期的銷售額計算納稅

3.融資性售后回租銷售額=全部價款和價外費(fèi)用（不含本金）—對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）—發(fā)行債券利息

1.符合規(guī)定的利息收入：

（1）國家助學(xué)貸款；

（2）國債、地方政府債

2.金融同業(yè)往來利息收入*

3.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，利息免征增值稅

（2017-2018年考）

條件：

（1）統(tǒng)借統(tǒng)還

（2）不高于同期利率

類別

主要內(nèi)容

應(yīng)納稅額計算

稅收優(yōu)惠

貸款服務(wù)6%

4.存款利息不征增值稅（★★★）

5.金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅

【提示】融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅征稅范圍，不征稅（★★★）

【注意】

購進(jìn)的貸款服務(wù)及配套的顧問費(fèi)、咨詢費(fèi)等不得抵扣進(jìn)項稅額（★★★計算）

4.融資租賃：超3即征即退

直接收費(fèi)金融服務(wù)

關(guān)鍵詞：

1.銀行收取的各類服務(wù)費(fèi)6%

2.資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的應(yīng)稅行為適用3%征收率簡易計稅

收取各類服務(wù)費(fèi)用全額作為銷售額

——

保險服務(wù)

包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)

【注意】被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅（★★）

——

——

金融商品轉(zhuǎn)讓（★★★計算）

關(guān)鍵詞：各類股票、基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓

【注意】納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓

【鏈接】非保本投資收益、未上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、股息紅利收益不屬于征稅范圍

銷售額=賣出價-買入價（差額）

不得扣除手續(xù)費(fèi)

【注意】（1）正負(fù)差盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度

（2）金融商品的買入價可選擇按照加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更

（3）不得開具增值稅專用發(fā)票

個人轉(zhuǎn)讓金融商品免征增值稅（企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品正常征收）