計(jì)稅基礎(chǔ)1000萬是指B資產(chǎn)還是支付股權(quán)？

這里的計(jì)稅基礎(chǔ)1000萬是B資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)還是支付的股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)？是用B資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)去確定股權(quán)的交換價(jià)值嗎？

企業(yè)重組的認(rèn)定 2024-07-16 19:28:56

問題來源：

第五節(jié)　企業(yè)重組的所得稅處理

一、企業(yè)重組的定義

1.企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。

2.重組過程中，對(duì)價(jià)支付形式：

（1）股權(quán)支付，是指企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對(duì)價(jià)中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式。

（2）非股權(quán)支付，是指以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和股份以外的有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承擔(dān)債務(wù)等作為支付的形式。

3.企業(yè)重組所得稅處理原則

手寫板

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喬老師

2024-07-16 20:13:18 326人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

您的理解有偏差。

1000萬元是原來B資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

注意哈，這里是A從B那里買東西【此時(shí)買賣東西的價(jià)格要看B資產(chǎn)的市價(jià)，即公允價(jià)值值多少錢，A買，就要付出相應(yīng)對(duì)價(jià)，無論是股權(quán)也好，現(xiàn)金也好】，所以A會(huì)獲得這個(gè)東西【這里是原來B的資產(chǎn)】的所有權(quán)，資產(chǎn)買回來就得有計(jì)稅基礎(chǔ)（可以理解為稅法上的“入賬金額”）：

1000萬是該資產(chǎn)在原主B那里的計(jì)稅基礎(chǔ)，現(xiàn)在轉(zhuǎn)移到A手里，股權(quán)支付部分按原計(jì)稅基礎(chǔ)確定，但是現(xiàn)金部分得按公允價(jià)值確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)，故A取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×90%【原計(jì)稅基礎(chǔ)中的90%是股權(quán)支付，按原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)】+5000×10%【這部分資產(chǎn)公允價(jià)值是5000萬，其中的10%按公允價(jià)值確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬】=1400萬。您再思考下~

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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