第五章  個(gè)人所得稅法

 60-40.

居民個(gè)人王某及配偶名下均無房，在某省會城市工作并租房居住，2018年9月開始攻讀工商管理碩士。2019年王某取得收入和部分支出如下：

（1）每月從單位領(lǐng)取扣除社保費(fèi)用和住房公積金后的工資8000元，截至11月底累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款363元。

（2）取得年終獎(jiǎng)48000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。

（3）利用業(yè)余時(shí)間出版一部攝影集，取得稿酬20000元。

（4）每月支付房租3000元。

（其他相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由王某100%扣除）

附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表暨居民個(gè)人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表（部分）

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（部分）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算2019年12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。

（2）計(jì)算王某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。

（3）計(jì)算王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。

（4）計(jì)算王某取得的2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。

（5）計(jì)算王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或申請的應(yīng)退稅額。（2019年）

【答案及解析】

（1）12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=（8000×12-5000×12-1500×12-400×12）×3%-363=33（元）。

（2）48000÷12=4000（元），適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，

王某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=48000×10%-210=4590（元）。

（3）王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）。

（4）王某取得的2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=[8000×12+20000×（1-20%）×70%-60000-1500×12-400×12]×3%=732（元）。

（5）732-363-33-2240=-1904（元），

王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申請的應(yīng)退稅額為1904元。

居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算稿酬所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。