60-39.

某居民個人王某，父母均已65周歲，孩子正在小學(xué)就讀，王某及其配偶名下均無住房，在省會工作并租房居住，2019年9月開始攻讀在職博士，2019年王某收入及部分支出如下：

（1）王某每月從單位領(lǐng)取扣除社會保險及住房公積金后的收入為11000元，截止11月底累計已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅款459元。

（2）取得年終獎48000元，選擇單獨計稅。

（3）利用業(yè)余時間出版攝影作品，取得稿酬收入20000元。

（其他相關(guān)資料：以上專項附加扣除均由王某100%扣除）

附：綜合所得個人所得稅稅率表暨居民個人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表（部分）

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（部分）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算2019年12月王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。

（2）計算王某取得年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅。

（3）計算王某取得稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。

（4）計算王某取得2019年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

（5）計算王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時應(yīng)補繳的稅款或申請的應(yīng)退稅額。（2020年）

【答案及解析】

（1）2019年12月王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=（11000×12-5000×12-2000×12-1000×12-1500×12-400×4）×3%-459=33（元）。

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，專項附加扣除的計算時間為在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，2019年9月開始攻讀在職博士，當(dāng)年只能扣除4個月的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出。

（2）48000÷12=4000（元），適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元，

王某取得的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅額=48000×10%-210=4590（元）。

（3）王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）。

（4）王某取得的2019年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額

=［11000×12+20000×（1-20%）×70%-60000-2000×12-1000×12-1500×12-400×4］×3%

=828（元）。

（5）828-459-33-2240=-1904（元），

王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時申請的應(yīng)退稅額為1904元。