預繳是否應該算12個月的個稅？

【添加】【例5-11】某小型運輸車隊系個體工商戶，賬證健全，2021年12月取得經營收入為320000元，準許扣除的當月成本、費用(不含業(yè)主工資)及相關稅金共計250600元。1~11月累計應納稅所得額88400元(未扣除業(yè)主費用減除標準)，1~11月累計已預繳個人所得稅10200元。除經營所得外，業(yè)主本人系獨生子且沒有其他收入，且2021年全年均享受贍養(yǎng)老人一項專項附加扣除。不考慮專項扣除和符合稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定的其他扣除，請計算該個體工商戶2021年度匯算清繳時應申請的個人所得稅退稅額。納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內，向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報；在取得所得的次年3月31日前，向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳。因此，按照稅法規(guī)定，先計算全年應納稅所得額，再計算全年應納稅額，并根據(jù)全年應納稅額和當年已預繳稅額計算出當年度應補(退)稅額。【答案】（1）全年應納稅所得額=320000-250600+88400-60000-24000=73800(元)。（2）全年應繳納個人所得稅=（73800×10%-1500）×50%=5880×50%=2940(元)。（3）該個體工商戶2021年度應申請的個人所得稅退稅額=10200-2940=7260(元)。

從答案來看，這道題目的算法是匯算清繳，但是該企業(yè)只預繳了前面11個月的個稅，不是應該（1）先算出12個月累計的預繳個人所得稅=（320000-250600+88400）*0.2-10500=21060萬元。（2）全年應繳納個人所得稅=（73800×10%-1500）×50%=5880×50%=2940(元)。（3）該個體工商戶2021年度應申請的個人所得稅退稅額=21060-2940=18120(元)