查賬

征稅

方式

1.查賬征稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失等）×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1年的，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。未取得綜合所得的，投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一確定為60000元/年，即5000元/月。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=該年度收入總額-成本、費(fèi)用及損失等-當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人對(duì)其購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出，可按照限額2400元/年（200元/月）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前扣除

4.試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人通過個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購(gòu)買符合規(guī)定的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照不超過當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定

5.查賬征稅方式的特殊計(jì)稅規(guī)則

投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，于年終匯算清繳時(shí)，采用以下步驟：

（1）匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

（2）按匯總所得作為應(yīng)納稅所得額，并按此金額確定稅率計(jì)算整體應(yīng)納稅額

（3）將整體應(yīng)納稅額按各企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得占所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的比重分配，算出各企業(yè)的應(yīng)納所得稅額

（4）計(jì)算各企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款

6.自2022年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（簡(jiǎn)稱“獨(dú)資合伙企業(yè)”），一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅

【提示】獨(dú)資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30內(nèi)，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況（新增）

核定

征收

方式

1.核定征收方式的計(jì)稅規(guī)則

（1）核定征收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式，與企業(yè)所得稅類似

（2）實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策

（3）實(shí)行查賬征稅改為核定征稅的納稅人，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)

2.核定應(yīng)稅所得率征收方式應(yīng)納稅額計(jì)算公式

應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

或=成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

適用

稅率

五級(jí)超額累進(jìn)稅率

其他

規(guī)定

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的經(jīng)營(yíng)所得，依照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅