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小7中賬面成本是否需還原為購買時成本

老師，小（7）中賬面成本是38140，不應該38140（1+10%）還原為購買時成本，再乘以13%嗎？

增值稅納稅義務發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點 2024-04-13 12:01:05

問題來源：

即學即練8-1.計算問答題

　某木器加工企業(yè)系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的產(chǎn)品適用13%的增值稅稅率。2023年7月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）從苗木公司（小規(guī)模納稅人）購進原木一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為50000元、稅額1500元，該批原木當月已全部生產(chǎn)領用；

（2）銷售給某商場辦公桌一批，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額欄注明的價格為65000元；

（3）銷售給某經(jīng)銷商家具一批，不含稅價款250000元，另委托某貨運公司運送貨物，代墊運費15000元，貨運公司將發(fā)票開具給經(jīng)銷商，木器加工企業(yè)將運費發(fā)票轉交給該經(jīng)銷商；

（4）購進生產(chǎn)用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額欄注明的價款為200000元、稅額為26000元；

（5）將自產(chǎn)的餐桌贈送給敬老院，該批餐桌生產(chǎn)成本為16000元，餐桌的正常不含稅銷售價為20000元；

（6）以賒銷方式銷售餐桌給某飯店，發(fā)貨當天全額開具增值稅普通發(fā)票，價稅合計金額22600元；

（7）上月從一般納稅人手中購進已抵扣進項稅額的工具配件，因管理不善被盜，賬面成本為38140元。

已知：當月取得的發(fā)票均已申報抵扣。

要求：計算回答下列問題。

（1）該木器加工企業(yè)當月的銷項稅額。

（2）該木器加工企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額。

（3）該木器加工企業(yè)當月應納增值稅稅額。

【答案及解析】

（1）業(yè)務（2）銷項稅額=65000×13%=8450（元）

業(yè)務（3）銷項稅額=250000×13%=32500（元）

業(yè)務（5）銷項稅額=20000×13%=2600（元）

業(yè)務（6）銷項稅額=22600÷（1+13%）×13%=2600（元）

該木器加工企業(yè)當月的銷項稅額=8450+32500+2600+2600=46150（元）

（2）業(yè)務（1）進項稅額=50000×10%=5000（元）

業(yè)務（4）進項稅額=26000（元）

業(yè)務（7）轉出的進項稅額=38140×13%=4958.20（元）

該木器加工企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額=5000+26000-4958.2=26041.8（元）

（3）該木器加工企業(yè)當月應納增值稅=46150-26041.8=20108.2（元）。

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徐老師

2024-04-13 15:00:21 235人瀏覽

尊敬的學員，您好：

您記憶混淆了哈，只有購進初級農產(chǎn)品做進項轉出的時候才需要還原，如果是購進的一般貨物不涉及還原的問題，就直接用賬面成本乘以稅率就可以求出轉出的進項了哈~

這個地方重新給您做個歸納對比哈~

農業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣。因此計入農產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-扣除率），做進項稅額轉出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價。

總結做題方法如下：

（1）從農業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農產(chǎn)品的進項稅額轉出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率

（2）除（1）以外的情況下的進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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