二季度工作時間是45天嗎？
稅法（2023）>基礎(chǔ)班-張泉春>應(yīng)納稅額計算中的特殊問題處理（2）>39分05秒>講義段ID：7645476
二季度應(yīng)該已經(jīng)超過90天了吧。。。
問題來源：
（三）無住所個人稅款計算
1.無住所居民個人稅款計算的規(guī)定
無住所居民個人取得綜合所得，年度終了后，應(yīng)按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，按照規(guī)定辦理匯算清繳，年度綜合所得應(yīng)納稅額計算公式如下（公式四）：
年度綜合所得應(yīng)納稅額=（年度“四項”綜合所得收入額-減除費用-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)
提示無住所居民個人在計算綜合所得應(yīng)納稅所得額時，可以享受專項附加扣除。其中，無住所個人為外籍個人的，2023年12月31日前可以選擇享受住房補(bǔ)貼、子女教育費、語言訓(xùn)練費等津補(bǔ)貼優(yōu)惠政策，也可以選擇享受專項附加扣除政策，但二者不可同時享受。
2.非居民個人稅款計算的規(guī)定
（1）非居民個人當(dāng)月取得工資薪金所得，以按照規(guī)定計算的當(dāng)月收入額，減去稅法規(guī)定的減除費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（同稅率表三）計算應(yīng)納稅額。
（2）非居民個人一個月內(nèi)取得數(shù)月獎金，單獨按照規(guī)定計算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個月分?jǐn)傆嫸?，不減除費用，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額，在一個公歷年度內(nèi)，對每一個非居民個人，該計稅辦法只允許適用一次。計算公式如下（公式五）：
當(dāng)月數(shù)月獎金應(yīng)納稅額=(數(shù)月獎金收入額6×適用稅率-速算扣除數(shù))×6
案例2022年中國境內(nèi)某公司聘請境外科研人員杰克參與公司項目研發(fā)，2022年1～6月杰克在境內(nèi)公司履職。基于研發(fā)已完成，6月境內(nèi)公司擬向其分別發(fā)放2022年一季度和二季度的獎金90000元和91000元。已知杰克一季度境內(nèi)工作天數(shù)40天，第二季度境內(nèi)工作天數(shù)45天，請依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，分析計算杰克2022年6月對中國的納稅義務(wù)。（不考慮稅收協(xié)定因素）
境內(nèi)公司在向杰克發(fā)放季度獎金應(yīng)按非居民個人取得數(shù)月獎金計算扣繳個人所得稅。具體計算過程如下：
第一步：計算杰克6月來源于境內(nèi)的獎金所得。
無住所個人一個月內(nèi)取得的境內(nèi)外數(shù)月獎金包含歸屬于不同期間的多筆所得的，應(yīng)當(dāng)先分別計算不同歸屬期間來源于境內(nèi)的所得，然后再加總計算當(dāng)月來源于境內(nèi)的所得總額。
90000元中歸屬于境內(nèi)的所得=90000×4031+28+31=40000（元）
91000元中歸屬于境內(nèi)的所得=91000×4530+31+30=45000（元）
來源于境內(nèi)的獎金所得合計=40000+45000=85000（元）
第二步：計算當(dāng)月來源于境內(nèi)的獎金中應(yīng)計稅的收入額。
在一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計居住不超過90天的非居民個人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得計算墩納個人所得稅，所以，杰克數(shù)月獎金應(yīng)計稅的收入額為85000元。
第三步：按六個月平均計算應(yīng)納稅額。
非居民個人一個月內(nèi)取得數(shù)月獎金，單獨計算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資、薪金合并，按6個月分?jǐn)傆嫸?，不減除費用，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額。計算方法如下：
當(dāng)月數(shù)月獎金應(yīng)納稅額=(數(shù)月獎金收入額6×適用稅率-速算扣除數(shù))×6
=(850006×20%-1410)×6
=8540（元）
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徐老師
2024-03-24 09:33:41 740人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
第二季度境內(nèi)工作天數(shù)是已知條件，是直接給出的45天，我們直接用就可以的，不需要再自己計算了，第二季的工作時間不需要我們自己判斷，題干給出了是多少天我們就按照多少天計算即可哈~
第二季的實際天數(shù)肯定是大于90天的，但是這并不代表杰克在第二季度的工作天數(shù)就大于90天哈，這個境內(nèi)工作天數(shù)是題目給好的，我們直接用就行，并不需要自己計算哈~
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！有幫助(7)
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