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四月和十二月都在境內工作不滿30天

老師 為什么四月和十二月都在境內工作不滿30天，為什么算4月和12月工資薪金收入總額不用30000×(當月境內工作天數(shù)/當月公歷天數(shù)），算境內的工資

關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅的政策 2024-07-01 17:45:07

問題來源：

例題·單選題
　威廉為在華工作的外籍人士，在中國境內無住所，2023年4月15日來華工作，12月12日離開中國，在華期間無離境記錄。在中國境內工作期間，每月從境內任職企業(yè)取得工資30000元，從境外取得工資折合人民幣15000元。（假設不考慮專項附加扣除）。計算2023年威廉在中國應繳納個人所得稅是（ ）元。
A．50158.63
B．41630
C．34080
D．41192.90

【答案】A

【解析】第一步：計算居住天數(shù)：4月：15日當天不足24小時，不算；16日-30日，合計15天；5月：合計31天；6月：合計30天；7月：合計31天；8月：合計31天；9月：合計30天；10月：合計31天；11月：合計30天；12月12日離境當天不足24小時，不算；1日-11日，合計11天。合計在中國境內累計居住240日。
第二步：計算工作天數(shù)：
4月境內實際工作天數(shù)=0.5+15=15.5（天）
12月境內實際工作天數(shù)=11+0.5=11.5（天）
第三步：計算4月工資薪金收入額=（30000+15000）×[1-15000÷（30000+15000）×（30-15.5）÷30]=37750（元）
12月工資薪金收入額=（30000+15000）×[1-15000÷（30000+15000）×（31-11.5）÷31]=35564.52（元）
5-11月均在境內工作，無離境記錄，不存在境外所得，工資薪金收入額=（30000+15000）×7=315000（元）

第四步：綜合所得應納個人所得稅=（315000+37750+35564.52-60000）×25%-31920=50158.63（元）。

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高老師

2024-07-02 10:17:41 392人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

題中已明確說明威廉是2023年4月15日來華工作，12月12日離開中國，因此4月和12月在境內工作天數(shù)都是不滿30天的。

因為2023年整體來看累計居住天數(shù)為240日，屬于居民個人，需要就境內所得和境外所得境內支付部分繳納個稅，境外所得境外支付部分是免稅的，因此在計算4月和12月工資的時候要把境外所得境外支付部分扣除掉，計算公式為：

這里的境外支付占比乘以境外所得占比再乘以工資薪金總額指的就是境外所得境外支付部分的工資。

如果僅用30000×(當月境內工作天數(shù)/當月公歷天數(shù)）的話，指的是境內支付境內所得的部分，并沒有反映出境內所得境外支付部分以及境外所得境內支付部分也要征稅的規(guī)定。因此是錯誤的。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！
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