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四月和十二月都在境內(nèi)工作不滿30天

老師為什么四月和十二月都在境內(nèi)工作不滿30天，為什么算4月和12月工資薪金收入總額不用30000×(當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月公歷天數(shù)），算境內(nèi)的工資

關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅的政策 2024-07-01 17:45:07

問(wèn)題來(lái)源：

例題·單選題

　威廉為在華工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2023年4月15日來(lái)華工作，12月12日離開(kāi)中國(guó)，在華期間無(wú)離境記錄。在中國(guó)境內(nèi)工作期間，每月從境內(nèi)任職企業(yè)取得工資30000元，從境外取得工資折合人民幣15000元。（假設(shè)不考慮專項(xiàng)附加扣除）。計(jì)算2023年威廉在中國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是（）元。

A．50158.63

B．41630

C．34080

D．41192.90

【答案】A

【解析】第一步：計(jì)算居住天數(shù)：4月：15日當(dāng)天不足24小時(shí)，不算；16日-30日，合計(jì)15天；5月：合計(jì)31天；6月：合計(jì)30天；7月：合計(jì)31天；8月：合計(jì)31天；9月：合計(jì)30天；10月：合計(jì)31天；11月：合計(jì)30天；12月12日離境當(dāng)天不足24小時(shí)，不算；1日-11日，合計(jì)11天。合計(jì)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住240日。

第二步：計(jì)算工作天數(shù)：

4月境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)=0.5+15=15.5（天）

12月境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)=11+0.5=11.5（天）

第三步：計(jì)算4月工資薪金收入額=（30000+15000）×[1-15000÷（30000+15000）×（30-15.5）÷30]=37750（元）

12月工資薪金收入額=（30000+15000）×[1-15000÷（30000+15000）×（31-11.5）÷31]=35564.52（元）

5-11月均在境內(nèi)工作，無(wú)離境記錄，不存在境外所得，工資薪金收入額=（30000+15000）×7=315000（元）

第四步：綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（315000+37750+35564.52-60000）×25%-31920=50158.63（元）。

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高老師

2024-07-02 10:17:41 450人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

題中已明確說(shuō)明威廉是2023年4月15日來(lái)華工作，12月12日離開(kāi)中國(guó)，因此4月和12月在境內(nèi)工作天數(shù)都是不滿30天的。

因?yàn)?023年整體來(lái)看累計(jì)居住天數(shù)為240日，屬于居民個(gè)人，需要就境內(nèi)所得和境外所得境內(nèi)支付部分繳納個(gè)稅，境外所得境外支付部分是免稅的，因此在計(jì)算4月和12月工資的時(shí)候要把境外所得境外支付部分扣除掉，計(jì)算公式為：

這里的境外支付占比乘以境外所得占比再乘以工資薪金總額指的就是境外所得境外支付部分的工資。

如果僅用30000×(當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月公歷天數(shù)）的話，指的是境內(nèi)支付境內(nèi)所得的部分，并沒(méi)有反映出境內(nèi)所得境外支付部分以及境外所得境內(nèi)支付部分也要征稅的規(guī)定。因此是錯(cuò)誤的。

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