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當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 審計(jì) > 答疑詳情

關(guān)于4小問的理解

答案感覺和自己理解有些偏差,麻煩看下問題在哪里呢 我的理解是20年簽字了,20年的報(bào)告在21年某一天簽的,那應(yīng)該等該天12個(gè)月后才可以加入。 但是答案感覺側(cè)重點(diǎn)在21年的報(bào)告在22年簽發(fā)后才能加入

獨(dú)立性(新) 2024-08-20 11:49:12

問題來源:

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng):
(1)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2014年度至2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人,2016年度至2018年度項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核合伙人,之后輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組,未參與2019年度和2020年度甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。
(2)2021年12月31日,XYZ公司的B實(shí)習(xí)生被ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)借調(diào),對(duì)甲公司存貨實(shí)施監(jiān)盤。B自2020年起一直持有甲公司股票1 000股。
(3)乙公司是甲公司2021年6月新增的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)。項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐在乙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。
(4)審計(jì)經(jīng)理D注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師,未參與甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。2022年1月1日,D加入甲公司一子公司擔(dān)任董事。
(5)2021年9月,甲公司的境外子公司將一項(xiàng)重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給當(dāng)?shù)匾患衣?lián)營(yíng)企業(yè)。交易完成后,基于報(bào)稅要求,該子公司聘請(qǐng)XYZ公司對(duì)該資產(chǎn)出具了需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核的估值報(bào)告。
(6)2021年10月,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常商業(yè)程序促成丙公司向甲公司銷售一項(xiàng)軟件使用許可的交易,并從丙公司收取了少量傭金。丙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。
要求:
針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則(2020年修訂)有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定(不考慮過渡期安排)或職業(yè)道德基本原則的情況,并簡(jiǎn)要說明理由。

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佳佳老師

2024-08-20 14:34:49 368人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,你好:

您對(duì)該知識(shí)點(diǎn)存有誤解。

根據(jù)教材表述:

如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶,擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工,除非該合伙人不再擔(dān)任該公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計(jì)合伙人后,該公眾利益實(shí)體發(fā)布的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間不少于12個(gè)月,并且該合伙人未參與該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì),否則獨(dú)立性將視為受到損害。例如,假設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)一家以公歷年為會(huì)計(jì)年度的上市公司的2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。如果某審計(jì)項(xiàng)目組的前任關(guān)鍵審計(jì)合伙人曾為該客戶2009年度審計(jì)工作執(zhí)行任務(wù),且該客戶發(fā)布已審計(jì)2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的日期是2011年3月31日,此人最早可以加入該客戶并擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工的時(shí)間是在2011年4月1日。

關(guān)鍵審計(jì)合伙人最早加入審計(jì)客戶的時(shí)間是審計(jì)客戶發(fā)布已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的次日,上文涂紅的文字不是在說發(fā)布已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表12個(gè)月后才能加入,這里說的是發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表,需要是年報(bào),不能是半年報(bào)、季報(bào)或月報(bào),即報(bào)表涵蓋期間不少于12個(gè)月。

所以本題在22年1月1日加入甲公司的做法是錯(cuò)誤的,因?yàn)榇藭r(shí)被審計(jì)單位還沒有發(fā)布已審的21年報(bào)表。

如還有疑問,歡迎繼續(xù)交流!祝您輕松過關(guān),加油!

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