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巧學(xué)習(xí)題班專(zhuān)題十二例5（2）丙公司聯(lián)營(yíng)企業(yè)問(wèn)題解析

丙公司是不重要的聯(lián)營(yíng)企業(yè)

都不是關(guān)聯(lián)實(shí)體，為什么還會(huì)有影響

獨(dú)立性（新） 2024-08-23 15:22:53

問(wèn)題來(lái)源：

例5·2019·簡(jiǎn)答題

　上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

（1）項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度至2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，之后調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，擔(dān)任乙公司2016年度至2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，乙公司是甲公司不重要的子公司。

（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親在丙公司持有重大經(jīng)濟(jì)利益。丙公司為甲公司不重要的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)。

（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾擔(dān)任甲公司成本會(huì)計(jì)，2018年5月離職加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，同年10月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)審計(jì)固定資產(chǎn)。

（4）甲公司聘請(qǐng)XYZ公司提供人力資源系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù)，該系統(tǒng)包括考勤管理和薪酬計(jì)算等功能。

（5）甲公司是丁公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)。2018年8月，XYZ公司接受丁公司委托對(duì)其擬投資的標(biāo)的公司進(jìn)行評(píng)估，作為定價(jià)參考。丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)。

（6）甲公司研發(fā)的新型電動(dòng)汽車(chē)于2018年12月上市。甲公司在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所年會(huì)上為其員工舉辦了專(zhuān)場(chǎng)試駕活動(dòng)，并宣布事務(wù)所員工可以按照甲公司給其同類(lèi)大客戶(hù)的優(yōu)惠價(jià)格購(gòu)車(chē)。

要求：

針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】

事項(xiàng) 序號(hào)	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	不違反	A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是甲公司2016年度及2017年度關(guān)鍵審計(jì)合伙人/2016年度及2017年度不計(jì)入甲公司關(guān)鍵審計(jì)合伙人五年連續(xù)任期
（2）	違反	甲公司對(duì)丙公司有重大影響，且項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員B的父親在丙公司持有重大經(jīng)濟(jì)利益，因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（3）	違反	C在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任甲公司的特定員工/財(cái)務(wù)人員，因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（4）	違反	人力資源系統(tǒng)包括薪酬計(jì)算功能，生成的信息對(duì)甲公司會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大/構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（5）	不違反	對(duì)丁公司投資標(biāo)的的評(píng)估結(jié)果不會(huì)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響/不構(gòu)成實(shí)施審計(jì)程序的對(duì)象，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（6）	違反	該試駕活動(dòng)被視為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向其員工推銷(xiāo)甲公司產(chǎn)品/屬于禁止的商業(yè)關(guān)系，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響

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王老師

2024-08-23 16:08:13 708人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

這里考查的不是關(guān)聯(lián)實(shí)體的角度，在教材中是有明確依據(jù)的：

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶(hù)也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，除非滿足下列條件之一，否則會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬不得在該實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益：

1.經(jīng)濟(jì)利益對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬【題中說(shuō)了是重大經(jīng)濟(jì)利益】，以及審計(jì)客戶(hù)均不重要【不重要的聯(lián)營(yíng)企業(yè)】【但這里未滿足“均”不重要】；

2.審計(jì)客戶(hù)無(wú)法對(duì)該實(shí)體施加重大影響【只要是聯(lián)營(yíng)企業(yè)就是能施加重大影響的，不論是否重要】。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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