當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 審計(jì) > 答疑詳情

第四小問(wèn)為啥不寫分類

第四小問(wèn)在遞延收益和其他收益之間記賬錯(cuò)誤不也算歸屬錯(cuò)誤嗎，為啥不寫分類？有些題寫分類有些不寫有點(diǎn)混亂

其他知識(shí)點(diǎn) 2025-03-30 19:59:05

問(wèn)題來(lái)源：

六、了解固有風(fēng)險(xiǎn)因素怎樣影響各項(xiàng)認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及影響程度

補(bǔ)充例題·綜合題

　（2022年）上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事信息技術(shù)服務(wù)和智能產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為800萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為600萬(wàn)元。

資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司于2020年初以1億元購(gòu)入a專利技術(shù)，用于對(duì)智能學(xué)習(xí)機(jī)產(chǎn)品進(jìn)行升級(jí)改造，于2021年初推出新版智能學(xué)習(xí)機(jī)，全面替代老版產(chǎn)品。因價(jià)格不變，產(chǎn)品銷量增長(zhǎng)了20%。

（2）2021年11月，甲公司承建乙公司安防系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)，合同總價(jià)

2000萬(wàn)元，工期3個(gè)月。合同約定客戶按監(jiān)理確認(rèn)進(jìn)度的70%付款，完工驗(yàn)收并試運(yùn)行2個(gè)月后支付尾款，若客戶違約，甲公司有權(quán)終止合同，已收取的款項(xiàng)不予返還。

（3）2021年，甲公司與丙公司簽訂合同為其開(kāi)發(fā)定制化b智能業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。截至2021年底，該項(xiàng)目已發(fā)生支出1000萬(wàn)元，初步完成前期研發(fā)工作，系統(tǒng)方案通過(guò)丙公司評(píng)審，進(jìn)入項(xiàng)目正式實(shí)施階段。

（4）2020年，甲公司承擔(dān)了一項(xiàng)國(guó)家重大課題研究項(xiàng)目，并于2021年6月收到科研經(jīng)費(fèi)2000萬(wàn)元。該課題研究成果歸甲公司所有并將用于甲公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)中，國(guó)家根據(jù)需要可以指定第三方使用。

（5）2020年12月，甲公司簽訂了一份辦公室租賃合同，租賃開(kāi)始日為2021年1月1日，年租金300萬(wàn)元，租期1年，且甲公司擁有4年的續(xù)租選擇權(quán)。新辦公室于2021年7月初完成裝修后投入使用，裝修支出共計(jì)500萬(wàn)元。

資料二：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目	未審數(shù)	已審數(shù)
項(xiàng)目		2021年	2020年
營(yíng)業(yè)收入——智能學(xué)習(xí)機(jī)	36000	30000
營(yíng)業(yè)成本——智能學(xué)習(xí)機(jī)	24000	20000
營(yíng)業(yè)收入——乙公司安防系統(tǒng)	1000	0
營(yíng)業(yè)成本——乙公司安防系統(tǒng)	700	0
管理費(fèi)用——新辦公室租賃費(fèi)用	300	0
研發(fā)費(fèi)用——丙公司b系統(tǒng)	1000	0
其他收益——國(guó)家重大課題補(bǔ)助	2000	0
使用權(quán)資產(chǎn)	0	100
無(wú)形資產(chǎn)——a專利	6000	8000
開(kāi)發(fā)支出——國(guó)家重大課題	5000	1000
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——新辦公室裝修	450	0

要求：

針對(duì)資料一第（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。

【答案】

事項(xiàng)序號(hào)	是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）	理由	財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定
（1）	是	新版學(xué)習(xí)機(jī)價(jià)格不變的情況下，毛利率沒(méi)有變化，產(chǎn)品成本中可能未包括外購(gòu)專利的攤銷，可能存在少計(jì)成本，多計(jì)費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)	營(yíng)業(yè)成本（完整性/分類）管理費(fèi)用（發(fā)生/分類）
（2）	是	該系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)很可能不屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，可能存在多計(jì)收入和成本的風(fēng)險(xiǎn)	營(yíng)業(yè)收入（發(fā)生）合同資產(chǎn)/應(yīng)收賬款（存在）/合同負(fù)債（完整性）營(yíng)業(yè)成本（發(fā)生）存貨（完整性）
（3）	是	前期研發(fā)工作可能是為客戶提供的一項(xiàng)服務(wù)，而不是自身的研發(fā)支出，可能存在多計(jì)研發(fā)費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)	存貨/營(yíng)業(yè)成本（完整性）（注意：合同履約成本）研發(fā)費(fèi)用（發(fā)生）
（4）	是	課題研發(fā)支出資本化，科研經(jīng)費(fèi)可能是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，可能存在多計(jì)其他收益，少計(jì)遞延收益的風(fēng)險(xiǎn)	其他收益（發(fā)生）遞延收益（完整性）
（5）	是	新辦公室的租賃期很可能長(zhǎng)于1年，可能不能作為短期租賃處理/可能需要確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，存在少計(jì)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)	使用權(quán)資產(chǎn)（完整性）租賃負(fù)債（完整性）