控制風險高低與通過控制測試獲取證據(jù)的關系
控制風險越低，不是應該增加相關的控制測試，擬減少實質(zhì)性程序嗎，這樣通過控制測試減少審計程序，照樣能達到獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
問題來源：
（三）考慮與控制相關的風險的影響
1.與所測試的控制相關的風險越低，注冊會計師需要對該控制獲取的審計證據(jù)就越少，可能對該控制實施期中測試就可以為其運行有效性提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
2.如果與所測試的控制相關的風險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計師應當取得一部分更接近基準日的證據(jù)。
（四）考慮是否測試被取代的控制（控制發(fā)生變化：新控制、被取代的控制）
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是否測試 |
相關內(nèi)容 |
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1.不再需 要測試 |
如果注冊會計師認為新的控制a.能夠滿足控制的相關目標，而且新控制b.已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性。（注意：同時滿足兩個條件） |
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2.需要適 當測試 |
如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設計和運行的有效性 |
李老師
2020-07-08 09:38:18 4893人瀏覽
注意這里是站在內(nèi)控審計的角度去理解的，我們內(nèi)控審計的目的就是去針對控制的有效性發(fā)表意見，所以控制風險低，可以少獲取證據(jù)，控制風險高就需要獲取更多的證據(jù)
而您說的“控制風險越低，應該增加相關的控制測試，擬減少實質(zhì)性程序嗎”這是針對財報審計的，因為財報審計的目的是合理保證報表不存在重大錯報，想要擬利用控制測試來減少實質(zhì)性程序的實施，所以在控制風險低的情況，需要多進行控制測試。
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