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當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 審計(jì) > 答疑詳情

767頁第二題第二問

為什么是25至60次?頻率不是每個(gè)月一次嗎?對(duì)應(yīng)表20-2里的每月一次,不就是2-5嗎?

內(nèi)部控制缺陷整改企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)-控制測試的范圍 2023-06-30 21:06:10

問題來源:

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表和2020年末財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,采用整合審計(jì)方法執(zhí)行審計(jì)。與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:
(1)2020年5月,甲公司對(duì)其部分業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí),與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制因此發(fā)生變化。考慮到審計(jì)效率,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅測試了變更之后的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。
(2)甲公司共有30個(gè)銀行賬戶,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)經(jīng)理每月復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表識(shí)別為一項(xiàng)關(guān)鍵控制。因該控制執(zhí)行頻率為每月一次,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取5份銀行存款余額調(diào)節(jié)表測試了該控制,結(jié)果滿意。
(3)期中審計(jì)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司某項(xiàng)每月執(zhí)行一次的控制存在缺陷。甲公司于2020年12月完成整改。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測試了整改后的控制,認(rèn)為該控制在2020年12月31日是有效的。
(4)甲公司實(shí)際控制人于2020年12月歸還了其年內(nèi)違規(guī)占用的甲公司大額資金,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為與資金占用相關(guān)的內(nèi)部控制在2020年末不存在缺陷。
(5)因受疫情影響無法對(duì)甲公司境外重要聯(lián)營企業(yè)執(zhí)行審計(jì)工作,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。考慮到內(nèi)部控制審計(jì)范圍不包括聯(lián)營企業(yè)的內(nèi)部控制,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)不影響內(nèi)部控制審計(jì)意見。
要求:針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。(2021年)
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徐老師

2023-07-01 15:37:10 2830人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

因?yàn)橐还?0個(gè)賬戶,每個(gè)賬戶每月1次,那每月就是30次,一年一共是360次,所以對(duì)應(yīng)的應(yīng)該是25-60而不是2-5。【銀行存款余額調(diào)節(jié)表是需要分賬戶的,所以30個(gè)對(duì)應(yīng)30次而不是1次】

苦盡甘來終是甘,山河星月皆賀禮,加油,預(yù)祝您順利通關(guān)!
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