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D注冊(cè)會(huì)計(jì)師離職后馬上任甲銀行獨(dú)董為何影響?yīng)毩⑿裕?/h1>

為什么D注冊(cè)會(huì)計(jì)師離職了之后馬上擔(dān)任甲銀行獨(dú)立董事會(huì)影響他的獨(dú)立性呢?出審計(jì)報(bào)告的又不是D,而且不是對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供鑒證業(yè)務(wù)才要求獨(dú)立性嗎?

問(wèn)題來(lái)源:

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲銀行2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng):
(1)乙公司是甲銀行的重要子公司,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2023年12月1日購(gòu)買(mǎi)乙公司股票1000股,12月3日將1000股股票全部賣(mài)出。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未承接乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。
(2)2023年8月,丙公司被甲銀行收購(gòu)成為其重要子公司,2023年11月1日,審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子加入丙公司擔(dān)任人事部經(jīng)理。
(3)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)分部,未參與甲銀行審計(jì),C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子與甲銀行某支行負(fù)責(zé)人的兒子共同投資開(kāi)辦了一家旅游公司丁公司,丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶(hù)。
(4)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)合伙人,于2023年12月31日退休,2024年1月1日開(kāi)始擔(dān)任甲銀行獨(dú)立董事。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師退休后與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不再有任何聯(lián)系。
(5)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行2020年度至2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,未參與甲銀行2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作,甲銀行于2024年4月5日對(duì)外發(fā)布其2023年年度報(bào)告。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2024年4月1日離職,并于2024年4月2日加入甲銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。
(6)在科創(chuàng)板上市的戊公司持有甲銀行25%的股權(quán),能夠?qū)足y行施加重大影響,甲銀行對(duì)戊公司重要。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員F注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有戊公司股票1000股。
要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否可能存在違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則(2020)》有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況(不考慮過(guò)渡期安排),并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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李老師

2024-07-20 20:39:23 740人瀏覽

勤奮可愛(ài)的學(xué)員,你好:

關(guān)鍵在于D注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)合伙人,且甲銀行是該事務(wù)所的客戶(hù)。獨(dú)立性要求不僅僅局限于直接參與審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,還包括那些可能對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響的高級(jí)管理人員。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為前任高級(jí)合伙人,其離職后立即加入甲銀行擔(dān)任獨(dú)立董事,可能讓人質(zhì)疑其之前在事務(wù)所時(shí)的決策是否受到了未來(lái)可能加入甲銀行的影響,這種潛在的利益沖突會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。因此,為了確保審計(jì)的獨(dú)立性和公正性,職業(yè)道德守則要求前任高級(jí)合伙人在離職后需要有一段冷卻期(12個(gè)月),才能加入之前的審計(jì)客戶(hù)擔(dān)任關(guān)鍵職務(wù)。

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