第一類法律法規(guī)不是要獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)嗎？

對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報告注冊會計師對法律法規(guī)的責任 2024-07-30 13:59:26

問題來源：

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2023年度財務報表。審計工作底稿中與法律法規(guī)相關的部分內容摘錄如下：
（1）對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，A注冊會計師認為其有責任防止和發(fā)現(xiàn)甲公司所有與此相關的違反法律法規(guī)的行為。
（2）對于甲公司違反勞務派遣相關法律規(guī)定的行為，A注冊會計師評價了其對審計的其他方面可能產生的影響，包括對風險評估和甲公司書面聲明可靠性的影響。
（3）A注冊會計師認為其應當與治理層溝通審計過程中關注到的所有違反法律法規(guī)的事項，除非法律法規(guī)禁止。
（4）A注冊會計師懷疑甲公司存在違反企業(yè)年金法規(guī)的行為，在與管理層、治理層以及甲公司法律顧問咨詢后仍不滿意，在保密基礎上向其所在會計師事務所的網絡所進行咨詢。
（5）因甲公司管理層阻撓而無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價其是否存在或可能存在對財務報表產生重大影響的違反稅收法規(guī)的行為，A注冊會計師發(fā)表了否定意見。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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徐老師

2024-07-30 14:43:53 413人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

是的，對于第一類法律法規(guī)，即那些對財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊會計師確實需要關注并獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。但這并不意味著注冊會計師有責任去發(fā)現(xiàn)或防止所有的違法行為。注冊會計師的主要責任是審計財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎編制，并發(fā)表審計意見。對于法律法規(guī)的遵守情況，注冊會計師需要關注那些可能對財務報表產生重大影響的事項，并在必要時與治理層溝通。然而，他們并不能期望發(fā)現(xiàn)所有的違法行為，因為這超出了審計的范圍和目標。所以，雖然注冊會計師需要獲取有直接影響的法律法規(guī)遵守情況相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但他們并不承擔發(fā)現(xiàn)或防止所有違法行為的責任。

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