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當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 審計(jì) > 答疑詳情

第1問(wèn)的解答在輕一的多少頁(yè)?

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)-控制測(cè)試的性質(zhì) 2024-08-12 21:27:29

問(wèn)題來(lái)源:

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表和2021年末財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,采用整合審計(jì)方法執(zhí)行審計(jì)。與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下:
(1)因甲公司與成本核算相關(guān)的內(nèi)部控制自2021年1月1日起發(fā)生了重大變化,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了甲公司更新后的內(nèi)部控制手冊(cè),直接從中選取與成本核算相關(guān)的關(guān)鍵控制,測(cè)試了其運(yùn)行有效性。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用審計(jì)抽樣隨機(jī)選取25個(gè)樣本項(xiàng)目,對(duì)每日發(fā)生多次的原材料采購(gòu)驗(yàn)收控制進(jìn)行測(cè)試,發(fā)現(xiàn)1個(gè)樣本項(xiàng)目存在控制偏差。經(jīng)調(diào)查,該控制偏差不屬于系統(tǒng)性偏差,也非人為有意造成,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另外選取1個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行了測(cè)試,結(jié)果滿意,據(jù)此認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。
(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試了截至2021年11月30日甲公司與計(jì)提借款利息相關(guān)的關(guān)鍵控制,結(jié)果滿意。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期末審計(jì)時(shí)詢問(wèn)了相關(guān)會(huì)計(jì)人員,了解到該控制在剩余期間得到一貫執(zhí)行,且無(wú)異常,考慮到甲公司控制環(huán)境良好,且該控制不復(fù)雜,執(zhí)行時(shí)不需要作出重大判斷,未再實(shí)施其他前推程序,據(jù)此認(rèn)為該控制在2021年末仍然運(yùn)行有效。
(4)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理每月將倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)編制的產(chǎn)成品收發(fā)存明細(xì)表中的產(chǎn)成品出庫(kù)記錄與當(dāng)月確認(rèn)收入對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品信息進(jìn)行核對(duì),記錄核對(duì)情況,調(diào)查識(shí)別出的任何不符事項(xiàng),并記錄差異調(diào)查和解決的過(guò)程及結(jié)果。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取3個(gè)月的樣本項(xiàng)目,核對(duì)了產(chǎn)成品收發(fā)存明細(xì)表中的出庫(kù)記錄與當(dāng)月確認(rèn)收入對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品信息,結(jié)果相符,據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)控制運(yùn)行有效。
(5)應(yīng)甲公司管理層的要求,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向其提供了內(nèi)部控制審計(jì)的部分工作底稿,作為管理層對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。
要求:針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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張老師

2024-08-13 14:36:45 881人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

具體表述內(nèi)容在輕一上冊(cè)P146最后的表格中的最后一行,是對(duì)于穿行測(cè)試的相關(guān)描述。您可以看下這部分內(nèi)容,對(duì)您理解這個(gè)答案會(huì)更有幫助的。

而您提到的這個(gè)題目的知識(shí)點(diǎn)主要是關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取關(guān)鍵控制進(jìn)行測(cè)試前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的程序。具體來(lái)說(shuō),在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試之前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要首先評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性,即這些控制是否能夠合理地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。同時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要確認(rèn)這些控制是否在實(shí)際業(yè)務(wù)中得到了執(zhí)行。(也就是控制測(cè)試前要了解內(nèi)部控制這個(gè)考點(diǎn))

穿行測(cè)試是一種審計(jì)程序,用于驗(yàn)證內(nèi)部控制系統(tǒng)在實(shí)際業(yè)務(wù)中的執(zhí)行情況。它通常涉及追蹤一筆或多筆交易,從交易發(fā)生開(kāi)始,直到它們反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中,以確認(rèn)內(nèi)部控制是否被正確執(zhí)行,并了解控制執(zhí)行的詳細(xì)過(guò)程。

在下列情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)實(shí)施穿行測(cè)試:

1.存在較高固有風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜領(lǐng)域;

2.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的缺陷(需要考慮缺陷的嚴(yán)重程度);

3.由于引入新的人員、新的系統(tǒng)、收購(gòu)和采取新的會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化。

在本題的情況中,由于甲公司與成本核算相關(guān)的內(nèi)部控制自2021年1月1日起發(fā)生了重大變化,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取關(guān)鍵控制進(jìn)行測(cè)試前,應(yīng)當(dāng)執(zhí)行穿行測(cè)試來(lái)驗(yàn)證這些變化后的內(nèi)部控制是否得到了有效設(shè)計(jì)和執(zhí)行,是這個(gè)思路的~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油!
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