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為什么農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)要除以1減9%，運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出且不用價(jià)稅分離？

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-09-19 16:13:54

問(wèn)題來(lái)源：

1.本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┰?/div>

A、450.34

B、446.96

C、420.54

D、396.57

正確答案：B

答案分析：購(gòu)進(jìn)的小米因管理不善霉?fàn)€需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額同時(shí)轉(zhuǎn)出，運(yùn)費(fèi)適用的增值稅稅率為9%。免稅農(nóng)產(chǎn)品按照9%的扣除率計(jì)算，注意應(yīng)將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)的基數(shù)，購(gòu)進(jìn)小米的進(jìn)項(xiàng)稅額=（4536-186）÷（1-9%）×9%=430.22（元），所以當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=430.22+186×9%=446.96（元）。

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張老師

2024-09-19 17:16:07 743人瀏覽

勤奮可愛(ài)的學(xué)員，你好：

“為什么是1-9%”：
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算抵扣公式為進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*扣除率，其中的買價(jià)是向農(nóng)民支付的價(jià)格，買價(jià)=賬面價(jià)值+進(jìn)項(xiàng)稅額=賬面價(jià)格+買價(jià)*扣除率。
所以要將賬面價(jià)值換算成買價(jià)。題目中給出的賬面價(jià)值為（4536-186），代入上述公式，買價(jià)=（4536-186）+買價(jià)*9%，公式變形后農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)=（4536-186）/（1-9%）。

“為什么運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出”：因?yàn)楫?dāng)購(gòu)進(jìn)的小米因管理不善而霉?fàn)€時(shí)，這部分小米以及與之相關(guān)的運(yùn)費(fèi)都不再能用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也就不能產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額。所以，之前已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（包括小米和運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額）現(xiàn)在需要轉(zhuǎn)出，不能再作為抵扣項(xiàng)。

“為什么運(yùn)費(fèi)不需要價(jià)稅分離”：在這個(gè)情境中，給出的運(yùn)費(fèi)186元是不含稅的金額。由于運(yùn)費(fèi)適用的增值稅稅率為9%，我們可以直接用這個(gè)稅率來(lái)計(jì)算運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額，而不需要再進(jìn)行價(jià)稅分離。運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=186×9%。

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