問題來源：
⑩自2019年10月1日起，對于保險服務進項稅抵扣的規(guī)定為：
a.提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。
b.提供保險服務的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。
c.納稅人提供的其他財產保險服務，比照上述規(guī)定執(zhí)行。
?自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。
（2）進項稅額加計抵減政策。（2024年新增和調整）
①適用納稅人及加計抵減比例。
a.2023年1月1日—2023年12月31日，生產性服務業(yè)的納稅人，適用加計抵減比例為5%。
b.2023年1月1日—2023年12月31日，生活性服務業(yè)的納稅人，適用加計抵減比例為10%。
c.2023年1月1日—2027年12月31日，先進制造業(yè)企業(yè)，適用加計抵減比例為5%。
【解釋】先進制造業(yè)企業(yè)是指高新技術企業(yè)（含所屬的非法人分支機構）中的制造業(yè)一般納稅人。先進制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定。
d.2023年1月1日-2027年12月31日，允許集成電路設計、生產、封測、裝備、材料企業(yè)(以下簡稱集成電路企業(yè))，按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納增值稅稅額。
【解釋】企業(yè)外購芯片對應的進項稅額，以及按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
e.2023年1月1日-2027年12月31日，對生產銷售先進工業(yè)母機主機、關鍵功能部件、數控系統(tǒng)(以下簡稱先進工業(yè)母機產品)的增值稅一般納稅人(以下簡稱工業(yè)母機企業(yè))，允許按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減企業(yè)應納增值稅稅額。
②加計抵減的計算。
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額
當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×規(guī)定比例
③納稅人應按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應納稅額（以下稱抵減前的應納稅額）后，區(qū)分以下情形加計抵減：
a.抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減。
b.抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減。
c.抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續(xù)抵減。
④不得計提加計抵減額的業(yè)務與計算。
a.納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
b.納稅人兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：
不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
⑤核算要求。
納稅人應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定處理。
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張老師
2024-11-12 08:53:44 564人瀏覽
勤奮可愛的學員，你好：
當期可抵扣進項稅額是需要扣除“進項稅額轉出”之后的金額
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！
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