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“當期可抵扣進項稅額”是扣除”進項稅額轉(zhuǎn)出”的金額么

增值稅應(yīng)納稅額的計算 2024-11-11 21:50:52

問題來源：

⑩自2019年10月1日起，對于保險服務(wù)進項稅抵扣的規(guī)定為：

a.提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進的車輛修理勞務(wù)，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。

b.提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務(wù)，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

c.納稅人提供的其他財產(chǎn)保險服務(wù)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。

?自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

（2）進項稅額加計抵減政策。（2024年新增和調(diào)整）

①適用納稅人及加計抵減比例。

a.2023年1月1日—2023年12月31日，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的納稅人，適用加計抵減比例為5%。

b.2023年1月1日—2023年12月31日，生活性服務(wù)業(yè)的納稅人，適用加計抵減比例為10%。

c.2023年1月1日—2027年12月31日，先進制造業(yè)企業(yè)，適用加計抵減比例為5%。

【解釋】先進制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)（含所屬的非法人分支機構(gòu)）中的制造業(yè)一般納稅人。先進制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務(wù)部門確定。

d.2023年1月1日-2027年12月31日，允許集成電路設(shè)計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)(以下簡稱集成電路企業(yè))，按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

【解釋】企業(yè)外購芯片對應(yīng)的進項稅額，以及按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

e.2023年1月1日-2027年12月31日，對生產(chǎn)銷售先進工業(yè)母機主機、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)(以下簡稱先進工業(yè)母機產(chǎn)品)的增值稅一般納稅人(以下簡稱工業(yè)母機企業(yè))，允許按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。

②加計抵減的計算。

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×規(guī)定比例

③納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計抵減：

a.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

b.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。

c.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

④不得計提加計抵減額的業(yè)務(wù)與計算。

a.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。

b.納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：

不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當期全部銷售額

⑤核算要求。