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買斷式委托代銷納稅義務(wù)時(shí)間是什么？

買斷式委托代銷不是發(fā)出商品時(shí)就已經(jīng)轉(zhuǎn)移了所有權(quán)，應(yīng)同時(shí)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本和實(shí)現(xiàn)增值稅納稅義務(wù)了嗎？

銷項(xiàng)稅額的檢查進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查 2023-11-04 14:39:26

問題來源：

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事鋼材生產(chǎn)及銷售業(yè)務(wù)。2020年9月的部分財(cái)務(wù)資料如下。
（1）采用分期收款方式銷售一批鋼材，不含稅價(jià)款為1000000元，成本為800000元，合同規(guī)定貨款分別于2021年9月、2022年9月和2023年9月三次等額支付。已知該批鋼材的現(xiàn)銷價(jià)格為900000元。
（2）委托乙企業(yè)代銷一批鋼材，成本為800000元，代銷價(jià)格為1000000元（不含增值稅）。
（3）銷售給丙企業(yè)一批鋼材，收取貨款時(shí)另向丙企業(yè)收取延期付款利息100000元，企業(yè)的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
（4）購入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為10000000元，增值稅稅款為900000元，當(dāng)月用銀行存款支付了款項(xiàng)，辦妥了相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，發(fā)票已認(rèn)證通過。
（5）企業(yè)購進(jìn)一批材料用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款100000元，稅款13000元，款項(xiàng)已支付。

1.企業(yè)采用分期收款方式發(fā)出商品時(shí)，其正確的會計(jì)分錄為（　?。?。

A、貸記“主營業(yè)務(wù)收入”1000000元

B、貸記“主營業(yè)務(wù)收入”900000元

C、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”130000元

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”130000元

正確答案：B,D

答案分析：企業(yè)延期收取的貨款，應(yīng)當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或者商品現(xiàn)銷價(jià)格計(jì)算確定。收到貨款前，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”。

2.企業(yè)發(fā)出代銷商品時(shí)，其正確的會計(jì)分錄為（　?。?/p>

A、

借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000

B、借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000000
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000000

C、借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130000
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　　　　　 130000

D、

借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130000
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　　　　　 130000

正確答案：A

答案分析：企業(yè)委托代銷商品，發(fā)出商品時(shí)，賬務(wù)處理為：
借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000

3.關(guān)于甲企業(yè)向丙企業(yè)收取延期付款利息的賬務(wù)處理，正確的賬務(wù)調(diào)整為（　?。?/p>

A、

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

B、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13000
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　　　13000

C、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　　　6000

D、

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11504.42
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　　　11504.42

正確答案：D

答案分析：延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）。賬務(wù)調(diào)整：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11504.42
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　　　11504.42

4.企業(yè)購入辦公樓時(shí)，正確的會計(jì)處理為（　　）。

A、

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10900000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10900000

B、借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　　900000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10900000

C、借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　　　　　900000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10900000

D、

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　　　　　540000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　　　　　　　　360000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10900000

正確答案：C

答案分析：自2019年4月1日起，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人2016年5月1日后取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分兩年抵扣。相關(guān)賬務(wù)處理為在取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符的當(dāng)月，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按發(fā)票上注明的價(jià)款借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目。

5.企業(yè)購進(jìn)材料用于職工食堂建設(shè)，其正確的會計(jì)處理為（　?。?。

A、

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

B、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　　　 13000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

C、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　　　　　　 13000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

D、

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　　　 13000

正確答案：A

答案分析：將外購貨物用于職工福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。對已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要做轉(zhuǎn)出處理，所以企業(yè)的會計(jì)處理為：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

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