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買斷式委托代銷納稅義務(wù)時(shí)間是什么?

買斷式委托代銷不是發(fā)出商品時(shí)就已經(jīng)轉(zhuǎn)移了所有權(quán),應(yīng)同時(shí)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本和實(shí)現(xiàn)增值稅納稅義務(wù)了嗎?

銷項(xiàng)稅額的檢查進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查 2023-11-04 14:39:26

問題來源:

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要從事鋼材生產(chǎn)及銷售業(yè)務(wù)。2020年9月的部分財(cái)務(wù)資料如下。
(1)采用分期收款方式銷售一批鋼材,不含稅價(jià)款為1000000元,成本為800000元,合同規(guī)定貨款分別于2021年9月、2022年9月和2023年9月三次等額支付。已知該批鋼材的現(xiàn)銷價(jià)格為900000元。
(2)委托乙企業(yè)代銷一批鋼材,成本為800000元,代銷價(jià)格為1000000元(不含增值稅)。
(3)銷售給丙企業(yè)一批鋼材,收取貨款時(shí)另向丙企業(yè)收取延期付款利息100000元,企業(yè)的賬務(wù)處理為:
借:銀行存款                           100000
 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用                           100000
(4)購入一棟辦公樓,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為10000000元,增值稅稅款為900000元,當(dāng)月用銀行存款支付了款項(xiàng),辦妥了相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),發(fā)票已認(rèn)證通過。
(5)企業(yè)購進(jìn)一批材料用于職工食堂建設(shè),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款100000元,稅款13000元,款項(xiàng)已支付。

1.企業(yè)采用分期收款方式發(fā)出商品時(shí),其正確的會計(jì)分錄為( ?。?。

A、貸記“主營業(yè)務(wù)收入”1000000元

B、貸記“主營業(yè)務(wù)收入”900000元

C、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”130000元

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”130000元

正確答案:B,D

答案分析:企業(yè)延期收取的貨款,應(yīng)當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或者商品現(xiàn)銷價(jià)格計(jì)算確定。收到貨款前,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”。

2.企業(yè)發(fā)出代銷商品時(shí),其正確的會計(jì)分錄為( ?。?/p>

A、

借:委托代銷商品                         800000
 貸:庫存商品                           800000

B、借:委托代銷商品                         1000000
 貸:主營業(yè)務(wù)收入                         1000000

C、借:應(yīng)收賬款                           1130000
 貸:主營業(yè)務(wù)收入                         1000000
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)               130000

D、

借:委托代銷商品                         1130000
 貸:主營業(yè)務(wù)收入                         1000000
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)               130000

正確答案:A

答案分析:企業(yè)委托代銷商品,發(fā)出商品時(shí),賬務(wù)處理為:
借:委托代銷商品                       800000
 貸:庫存商品                         800000

3.關(guān)于甲企業(yè)向丙企業(yè)收取延期付款利息的賬務(wù)處理,正確的賬務(wù)調(diào)整為( ?。?/p>

A、

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用                         100000
 貸:主營業(yè)務(wù)收入                       100000

B、借:財(cái)務(wù)費(fèi)用                         13000
 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)            13000

C、借:財(cái)務(wù)費(fèi)用                         6000
 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)            6000

D、

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用                         11504.42
 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)            11504.42

正確答案:D

答案分析:延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=100000÷(1+13%)×13%=11504.42(元)。賬務(wù)調(diào)整:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用                         11504.42
 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)            11504.42

4.企業(yè)購入辦公樓時(shí),正確的會計(jì)處理為(  )。

A、

借:固定資產(chǎn)                          10900000
 貸:銀行存款                          10900000

B、借:固定資產(chǎn)                          10000000
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)           900000
 貸:銀行存款                          10900000

C、借:固定資產(chǎn)                          10000000
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)              900000
 貸:銀行存款                          10900000

D、

借:固定資產(chǎn)                          10000000
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)              540000
  應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額                  360000
 貸:銀行存款                           10900000

正確答案:C

答案分析:自2019年4月1日起,根據(jù)有關(guān)規(guī)定,納稅人2016年5月1日后取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分兩年抵扣。相關(guān)賬務(wù)處理為在取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符的當(dāng)月,按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按發(fā)票上注明的價(jià)款借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目。

5.企業(yè)購進(jìn)材料用于職工食堂建設(shè),其正確的會計(jì)處理為( ?。?。

A、

借:在建工程                         113000
 貸:銀行存款                         113000

B、借:在建工程                         100000
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)             13000
 貸:銀行存款                         113000

C、借:在建工程                         100000
  應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額                 13000
 貸:銀行存款                         113000

D、

借:在建工程                         113000
 貸:主營業(yè)務(wù)收入                       100000
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)             13000

正確答案:A

答案分析:將外購貨物用于職工福利,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。對已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要做轉(zhuǎn)出處理,所以企業(yè)的會計(jì)處理為:
借:在建工程                          113000
 貸:銀行存款                          113000

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丁雪

2023-11-05 11:08:18 1016人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

委托其他納稅人代銷貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。


每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,加油!
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