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買斷式委托代銷納稅義務時間是什么？

買斷式委托代銷不是發(fā)出商品時就已經(jīng)轉移了所有權，應同時確認收入結轉成本和實現(xiàn)增值稅納稅義務了嗎？

銷項稅額的檢查進項稅額的檢查 2023-11-04 14:39:26

問題來源：

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事鋼材生產(chǎn)及銷售業(yè)務。2020年9月的部分財務資料如下。
（1）采用分期收款方式銷售一批鋼材，不含稅價款為1000000元，成本為800000元，合同規(guī)定貨款分別于2021年9月、2022年9月和2023年9月三次等額支付。已知該批鋼材的現(xiàn)銷價格為900000元。
（2）委托乙企業(yè)代銷一批鋼材，成本為800000元，代銷價格為1000000元（不含增值稅）。
（3）銷售給丙企業(yè)一批鋼材，收取貨款時另向丙企業(yè)收取延期付款利息100000元，企業(yè)的賬務處理為：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　貸：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
（4）購入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為10000000元，增值稅稅款為900000元，當月用銀行存款支付了款項，辦妥了相關產(chǎn)權轉移手續(xù)，發(fā)票已認證通過。
（5）企業(yè)購進一批材料用于職工食堂建設，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款100000元，稅款13000元，款項已支付。

1.企業(yè)采用分期收款方式發(fā)出商品時，其正確的會計分錄為（　?。?。

A、貸記“主營業(yè)務收入”1000000元

B、貸記“主營業(yè)務收入”900000元

C、貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”130000元

D、貸記“應交稅費——待轉銷項稅額”130000元

正確答案：B,D

答案分析：企業(yè)延期收取的貨款，應當按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或者商品現(xiàn)銷價格計算確定。收到貨款前，貸記“應交稅費——待轉銷項稅額”。

2.企業(yè)發(fā)出代銷商品時，其正確的會計分錄為（　　）。

A、

借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000

B、借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000000
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000000

C、借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130000
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000000
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　　　　　　　 130000

D、

借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130000
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000000
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　　　　　　　 130000

正確答案：A

答案分析：企業(yè)委托代銷商品，發(fā)出商品時，賬務處理為：
借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000

3.關于甲企業(yè)向丙企業(yè)收取延期付款利息的賬務處理，正確的賬務調整為（　?。?/p>

A、

借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

B、借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13000
　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　　　　　13000

C、借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000
　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　　　　　6000

D、

借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11504.42
　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　　　　　11504.42

正確答案：D

答案分析：延期付款利息屬于價外費用，應計算銷項稅額。銷項稅額=100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）。賬務調整：
借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11504.42
　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　　　　　11504.42

4.企業(yè)購入辦公樓時，正確的會計處理為（　?。?/p>

A、

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10900000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10900000

B、借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000000
　　應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅額）　　　　　　　　　　　900000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10900000

C、借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000000
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　　　　　　　　900000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10900000

D、

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000000
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　　　　　　　　540000
　　應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　　　　　　　　　360000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 10900000

正確答案：C

答案分析：自2019年4月1日起，根據(jù)有關規(guī)定，納稅人2016年5月1日后取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分兩年抵扣。相關賬務處理為在取得增值稅專用發(fā)票并認證相符的當月，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按發(fā)票上注明的價款借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”“應付賬款”“應付票據(jù)”等科目。

5.企業(yè)購進材料用于職工食堂建設，其正確的會計處理為（　?。?。

A、

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

B、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　　　　　　 13000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

C、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　　　　　　　 13000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

D、

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　　　　　 13000

正確答案：A

答案分析：將外購貨物用于職工福利，其進項稅額不得抵扣。對已經(jīng)抵扣的進項稅額要做轉出處理，所以企業(yè)的會計處理為：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

查看完整問題

丁雪

2023-11-05 11:08:18 1095人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。


每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！
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